1. Які страхові внески платить ІП на ССО «Доходи»?
2. ІП без працівників на ССО «Доходи»
3. Приклад 1.
4. ІП з працівниками на ССО «Доходи»
5. ІП на ССО «Доходи мінус витрати»
6. Приклад 2.
7. Декларація ССО 2018 ІП (об'єкт - «доходи»): шаблон і приклад заповнення
8. Декларація ССО 2018 ІП (об'єкт - «доходи мінус витрати»): шаблон і приклад заповнення

Індивідуальний підприємець, який вибрав спрощену систему оподаткування, сплачує тільки податки, пов'язані з фондом оплати праці. Причому кількість квартир, що здаються звітів безпосередньо залежить від наявності найманих працівників. Чи можна скоротити суму податку, що перераховується до бюджету? За яких умов це можливо?

Спрощена система оподаткування фактично замінює такі податки, як податок на доходи фізичних осіб, податок на майно і ПДВ. Є дві системи сплати цього податку: 6% з доходів підприємця (ССО «Доходи») або 15% з різниці між доходами і витратами (ССО «Доходи мінус витрати»).

Корисні документи для скачування

завантажити

Періодичність здачі звіту за ССО - один раз на рік. Але авансові платежі, покликані полегшити податкове навантаження на ІП, сплачуються щоквартально. ІП, який отримав збитки в попередньому році, платити авансові платежі не потрібно. Чи можна ІП зменшити податок на страхові внески? Давайте розберемося.

Чи може ІП працювати з ПДВ читайте тут

Які страхові внески платить ІП на ССО «Доходи»?

У ст. 346.21 гл.26.2 Податкового кодексу (НК) РФ визначено умови, за яких ВП у рахунок сплати податку може зарахувати оплати в соціальні фонди:
1. Відрахування від ФОП співробітників в ПФР, ФСС і ФОМС, нараховані за звітний період, повинні бути перераховані в повному обсязі.
2. Також повинні бути зроблені фіксовані платежі ІП «за себе».
3. Крім того, потрібно заплатити до Пенсійного фонду один відсоток з доходів. Перевищили за рік 300000 рублів. Наявність в штаті ІП найманих співробітників дозволяє зменшити оплату за ССО на величину соціальних відрахувань, але не більше, ніж на 50%. При відсутності найманого персоналу ВП може скоротити оплату за ССО на величину коштів, перерахованих в ПФР, ФСС, ФОМС «за себе» без обмежень.

Читайте також: Терміни здачі звітності ІП на ССО в 2018 році: таблиця

ІП без працівників на ССО «Доходи»

Розберемося, що таке фіксовані перерахування для індивідуальних підприємців і розглянемо приклад розрахунків. З 2017 року гл.34 НК встановлює фіксовану величину обов'язкових відрахувань до позабюджетних фондів з доходів до 300 тисяч на рік - 32 385 рублів. З чого складається ця сума - см. В Таблиці.

Приклад 1.

Припустимо, що Іван Іванов зареєструвався як ІП 16 березня 2018 року. Як будуть розраховуватися обов'язкові платежі бізнесмена «за себе»?
Платежі за березень
Оскільки в березні 31 день: 31-15 = 16 днів.
Розмір страхових внесків за березень в ПФР складе: 2 212,08 / 31 * 16 = 1141,72 руб.
У Фонд медстрахування: 486,67 / 31 * 16 = 251,18 руб.
За решту 9 місяців 2018 року
Внески в ПФР за 9 місяців: 2212,08 * 9 = 19908,72.
У ФОМС: 486,67 * 9 = 4380,03
Разом за 2018 рік необхідно буде заплатити фіксовану частину: 25 681,65 рублів.
Дохід Іванова склав 385000 рублів, у тому числі поквартально: I кв. - 37000, II кв. - 106000, III кв. - 102000, IV кв. - 140000.
У четвертому кварталі він перевищить 300 тисяч руб., Отже з 85 000 рублей потрібно обчислити 1% додатково до Пенсійного фонду (гл.34 НК РФ). Додаткові внески вважаємо так: 385000-300000 = 85000 * 1% = 850 руб.

Важливо! З січня 2017 пенсійні внески сплачуються в ФНС, а не в ПФР

КБК Найменування 182 1 02 02140 06 1110 160 Фіксовані пенсійні внески ІП, окремого КБК для внесків у розмірі 1% від доходу понад 300 тис.рублей з 2017 року не передбачено 182 1 02 02103 08 1013 160 Фіксовані внески ІП на медичне страхування Терміни фіксованих відрахувань , згідно гл.34 НК РФ: не пізніше 15-го числа місяця, наступного за розрахунковим. Тобто оплата за січень повинна бути проведена до 15 лютого і т.д.
ССО передбачає сплату авансових платежів щокварталу. Вона повинна проводитися до 25-го числа місяця, наступного за звітним. Після здачі звіту за рік підсумкові перерахування виробляються в термін до 30 квітня.
Період Дохід ставка податку сума податку сума основних внесків доп.таріф Сума до сплати 1 квартал 37000 6% 2220 2220 2 квартал 106000 6% 6360 8096,25 -1736,25 3 квартал 102000 6% 6120 8096,25 -1976,25 4 квартал 140000 6% 8400 8096,25 850 1153,75
З таблиці видно, що за другий і третій квартал розмір соціальних відрахувань перевищує податок. Тому перераховувати авансові платежі не потрібно.
При виручці 22 мільйони рублів, потрібно буде додатково заплатити в ПФР: ((22000000-300000) * 1%) = 217000 рублів.
Обсяг обчислених значень в ПФР не може перевищувати граничну величину, встановлену на 2018 рік у розмірі 21 2360 рублів.
Вважаємо так: 217 000 + 21 121,72 = 238 121,72 рублів. Це більше граничного значення. Сплатити в цьому випадку потрібно буде: 212 360 - 21 122,44 = 233 482,44 рубля.
КБК Найменування 182 1 05 01011 01 1000 110 Авансові платежі ССО 6% 182 1 05 010 11 01 1000 110 ССО річний 6%

ІП з працівниками на ССО «Доходи»

Якщо у ІП є в штаті наймані працівники, то він може зменшити перерахування за ССО на величину нарахованих і сплачених за них коштів у позабюджетні фонди, але не більше ніж на 50%.
Перерахування за ССО також можуть бути зменшені на величину щомісячних фіксованих грошових виплат ВП. Так як розмір відрахування перевищує сплату в бюджет, платити слід: 24000 * 50% = 12000 рублів.

ІП на ССО «Доходи мінус витрати»

Підприємці, які використовують систему ССО 15% з різниці між доходами і витратами, повинні враховувати відрахування і виплати податківцям за іншим принципом. Приватники на цьому режимі зобов'язані вести КУДіР (книгу обліку доходів і витрат). Заповнюють її за касовим методом - «принципом гаманця», тобто враховуються тільки фактично виплачені витрати і отримані гроші.
Сторона доходу - всі грошові кошти, що надійшли на підприємство. Графа «Витрата» - витрати на виробництво, всі страхові і пенсійні сплати за себе і працівників. В даному випадку обмежень за розміром внесків немає: всю суму можна включати до витрат.
При цьому доходи підприємства враховуються всі, а ось перелік витрат, які приймаються для цілей оподаткування, обмежений (ст.346 НК).
Наприклад, на цьому режимі дозволено віднімати вартість товарів, що закуповуються для перепродажу. А ось участь в конференціях та консультаційні витрати врахувати не можна. Витрати по відрахуваннях від ФОП зараховуються в повному обсязі.
Формула розрахунку ССО 15% виглядає так: Н = (Д - Р) * 15%, де Н - податок, Д - доходи, Р - витрати.

Приклад 2.

Виручка ІП за рік склала 620 000 рублів. Прийняті витрати по підприємству 578 000, включаючи відрахування за працівників до страхових фондів (всі витрати відповідають вимогам НК). Особисті страхові відрахування = 21 236 рублів.
Разом база для обчислення податку: 620 000 - 578 000 - 21 236 = 20 764 руб.
Розмір податку: 20, 764 * 15% = 3 114 руб.
Однак в даному випадку податок доведеться перерахувати, оскільки він не може бути менше 1% від загальної виручки (ст. 346.15 НК).
Тому розмір податку буде таким: 620 000 * 1% = 6200 руб.
Збиток, отриманий в ході виробничої діяльності за поточний рік «спрощенець» має право списати тільки рівномірними частками протягом трьох наступних років. І, звичайно ж, це позначиться на його можливості отримати кредит або брати участь в тендері. Тобто такий варіант зниження податкового навантаження вигідний для підприємців з виручкою понад 300 тисяч в рік і витратами, які не приводять до збитків.

Декларація ССО 2018 ІП (об'єкт - «доходи»): шаблон і приклад заповнення

Коли знадобиться: при заповненні підприємцем декларацій по єдиному податку з доходів. Декларацію з податку на спрощеній системі здайте за підсумками року не пізніше 30 квітня.

Завантажити зразок заповнення декларації ІП за ССО за 2018 рік для ВП доходи

Декларація ССО 2018 ІП (об'єкт - «доходи мінус витрати»): шаблон і приклад заповнення

Коли знадобиться: при заповненні підприємцем декларації за єдиним податком з різниці між доходами і витратами. Декларацію з податку на спрощеній системі здайте за підсумками року не пізніше 30 квітня.