1. Що відноситься і не відноситься до дивідендів
2. Таблиця 1. Виплати, пов'язані і не пов'язані з дивідендами
3. У якому порядку ТОВ виплачує дивіденди
4. Періодичність і терміни
5. Коли не можна виплачувати дивіденди
6. оподаткування
7. Податок на прибуток
8. ПДФО
9. Як відобразити виплату дивідендів у «1С: Бухгалтерія 8»
10. Застосування рахунків бухгалтерського обліку
11. Відображення операцій по формуванню КК
12. нарахування дивідендів
13. Оформлення виплати дивідендів

Частину, що залишилася після оподаткування прибуток Товариство з обмеженою відповідальністю за певних умов може розподілити між учасниками. В такому випадку ТОВ виплачує власникам дивіденди. У цій статті розповімо про те, як їх нарахувати, виплатити і провести в обліку.

Що відноситься і не відноситься до дивідендів

Дивіденди - не єдині виплати, які Товариство може виробляти на адресу своїх учасників. Щоб не сплутати їх з іншими, варто звернутися до статті 43 Податкового кодексу. Її суть коротко викладена в наступній таблиці.

Таблиця 1. Виплати, пов'язані і не пов'язані з дивідендами

Виплати, які власники отримують від організації при розподілі прибутку, що залишилася після сплати податків та інших обов'язкових платежів Виплати, отримані внаслідок ліквідації організації в розмірі не більше внеску власника в статутний капітал Виплати, отримані від джерел за кордоном РФ, якщо в відповідно до законодавства іноземної держави вони визнаються дивідендами Виплати, отримані неприбутковою організацією від господарських товариств, статутний капітал я их складається з вкладів цієї НКО, за умови, що ці виплати проведені на здійснення основної статутної діяльності і не пов'язані з підприємництвом Виплати при передачі частки або акцій цієї ж організації від однієї особи до іншої

У якому порядку ТОВ виплачує дивіденди

Порядок виплати дивідендів ТОВ розписаний в статті 28 закону № 14-ФЗ від 8 лютого 1998 року «Про товариства з обмеженою відповідальністю». Він однаковий для будь-яких учасників - як для фізичних, так і для юридичних осіб.

Щоб було прийнято рішення про виплату дивідендів, необхідно виконання деяких умов. Зокрема, чистий прибуток Товариства повинна бути більше, ніж розмір його статутного капіталу і резервного фонду. Більш докладніше про умови розповімо трохи нижче.

Суспільство, у якого кілька власників, має провести загальні збори учасників. На цих зборах власники ТОВ повинні прийняти рішення про виплату дивідендів і визначити частку прибутку, яку направлять на їх виплату. Рішення приймається більшістю голосів. Якщо в статуті не прописано інше, то прибуток розподіляється пропорційно до внесків учасників до статутного капіталу Товариства. За підсумком загальних зборів складається протокол. Якщо учасником Товариства є одна особа, воно самостійно приймає рішення про виплату дивідендів.

Необхідно дотримуватися таких правил:

1. Рішення про виплату дивідендів відноситься до всіх учасників.
2. Суспільство не може обмежити в праві отримати дивіденди будь-якого з власників.
3. Всі витрати, пов'язані з отриманням учасниками дивідендів, несе саме Товариство.

Періодичність і терміни

Дивіденди можуть бути виплачені не частіше, ніж один раз в квартал. Зазвичай вони виплачуються за підсумками кварталу, півріччя або року. Як саме їх виплачувати - це рішення приймають самі учасники Товариства. Більш того, вони мають право і зовсім не виплачувати дивіденди.

Крайній термін виплати дивідендів - 60 календарних днів з дати, коли прийнято таке рішення. Більш конкретно термін і порядок виплати прописується в статуті або оформляється рішенням загальних зборів. Якщо такі положення не визначені, то вважається, що встановлений термін 60 днів.

Якщо дивіденди не виплачено в термін, учасник протягом наступних трьох років може витребувати їх виплату. Через 3 роки невитребувані дивіденди перетворюються в нерозподілений прибуток ТОВ.

Коли не можна виплачувати дивіденди

Вище ми згадували умови, які повинні виконуватися для прийняття рішення про розподіл прибутку. Базовим є наступне: вартість чистих активів Товариства до і після виплати дивідендів повинна бути більше його статутного капіталу і резервного фонду. Якщо це не так, то дивіденди не виплачуються.

Інші умови такі:

• всі учасники Товариства повинні повністю оплатити свої частки в його статутному капіталі;
• якщо раніше хтось з учасників виходив з ТОВ, до моменту розподілу прибутку їм повинна бути повністю виплачена справжню вартість їхніх часток;
• до і після виплати дивідендів Товариство не повинно виявляти ознак банкрутства.

Буває, що рішення про виплату дивідендів приймається власниками без урахування викладених вище умов. В такому випадку це рішення не підлягає виконанню до того, поки не зникнуть ці обмеження.

оподаткування

Прибуток, отриманий у вигляді дивідендів, підлягає оподаткуванню податком. Яким саме - залежить від того, який статус власника ТОВ:

• якщо власник - фізична особа, то з дивідендів сплачується ПДФО;
• якщо власник - організація, то вона сплачує податок на прибуток.

Дивіденди не обкладаються страховими внесками, оскільки не відносяться до оплати праці.

Податок на прибуток

Організації, які отримали дивіденди, зобов'язані сплатити з них податок на прибуток. Але роблять це не вони, а їх податковий агент, тобто Товариство, яке виплатило дивіденди.

Увага! Компанії, які застосовують податкові спецрежими, в загальному випадку податок на прибуток не платять. Однак з сум, отриманих ними в якості дивідендів, сплатити його вони зобов'язані.

Пунктом 3 статті 284 НК РФ встановлена знижена ставка з податку на прибуток з дивідендів - 13%. Вона діє для російських платників податків. Сплатити податок потрібно не пізніше наступного після виплати дивідендів дня.

Також податкові агенти повинні подати звітність - декларацію з податку на прибуток або податковий розрахунок (щодо неплатників податку на прибуток). Крайній термін - 28 число місяця, наступного за закінченням звітного періоду. Звітним періодом визнається квартал, в якому виплачено дивіденди.

Якщо власником є іноземна організація, то ставка податку становить 15%. При цьому варто врахувати, що можуть існувати міжнародні договори, які мають більш високий пріоритет, ніж національне законодавство. Іншими словами, чи є між Росією і державою, чиїм резидентом є іноземна юридична особа, є договір про уникнення подвійного оподаткування, то слід застосовувати його норми.

Терміни сплати податку з дивідендів, виплачених іноземній юридичній особі, такі ж - не пізніше наступного дня. Що стосується звітності, то також подається податкова декларація або податковий розрахунок, але крім цього в ті ж терміни подається розрахунок за формою з наказу ФНС Росії від 02.03.2016 № ММВ-7-3 / 115 @.

Підпункт 1 пункту 3 статті 284 НК РФ передбачає пільгову ставку з податку на прибуток з дивідендів, що дорівнює 0%. Вона застосовується щодо організацій:

• чия частка становить понад 50% Товариства;
• які на дату прийняття рішення про розподіл прибутку володіють часткою менше 365 календарних днів поспіль.

Ставка 0% не поширюється на іноземні організації, зареєстровані в офшорах.

Щоб підтвердити право на нульову ставку, до декларації необхідно додати підтвердні документи - договір купівлі-продажу або розподільчий баланс, а також передавальні акти. З документів повинно бути зрозуміло, коли власник придбав частку і який її розмір.

ПДФО

Фізичні особи з доходів у вигляді дивідендів сплачують ПДФО. Ставка податку залежить від того, чи є особа податковим резидентом РФ. Умови резидентства встановлені в статті 207 НК РФ: особа повинна перебувати в Росії не менше 183 календарних днів протягом року. Якщо це не виконується, особа вважається нерезидентом і сплачує податок за відповідною ставкою.

Розміри ставок такі ж, як і з податку на прибуток:

• 13% - для резидентів;
• 15% - для нерезидентів.

Відповідно до пункту 1 статті 223 НК РФ, датою отримання доходу вважається дата виплати дивідендів. Це важливо для визначення ставки податку. Наприклад, якщо на момент нарахування ПДФО з дивідендів фізична особа мало статус нерезидента, а на момент виплати отримало статус резидента, то ПДФО потрібно сплачувати за ставкою 13%.

Також як і податок на прибуток з дивідендів, ПДФО обчислюється і сплачується податковим агентом, тобто Товариством, яке виплатило частину прибутку учаснику. ПДФО повинен бути перерахований до бюджету не пізніше наступного дня після виплати дивідендів.

На податкового агента покладається обов'язок відзвітувати перед ИФНС про виплачені користь фізичних осіб дивіденди. Ці суми включаються в 2-ПДФО з ознакою «1», що позначає, що податок був утриманий. Форма подається до 1 квітня наступного року. Крім того, дивіденди включаються до форми 6-ПДФО .

Буває, що дивіденди виплачуються учаснику в натуральній формі. Це може бути, наприклад, передані йому основні засоби або вироблені товари. В такому випадку сплатити податок повинен сам учасник Товариства, а не агент. Термін - не пізніше 15 липня наступного року. Агент в такому випадку до 1 березня наступного року подає форму 2-ПДФО з ознакою «2», що позначає, що податок не утримано. А сам учасник, який отримав дивіденди в натуральній формі, повинен відзвітувати за формою 3-ПДФО до 30 квітня року, наступного за отриманням дивідендів.

Як відобразити виплату дивідендів у «1С: Бухгалтерія 8»

Все сказане далі відноситься до «1С: Бухгалтерія 8» версії 3.0.60 і вище. Починаючи з неї, процес нарахування і обліку дивідендів автоматизований, що дозволило істотно його спростити.

Застосування рахунків бухгалтерського обліку

У більш ранніх версіях програми для розрахунків з засновниками використовувалася аналітика по контрагентам. Однак в більшості випадків учасниками ТОВ є фізичні особи, причому досить велика частина Товариств заснована єдиним власником.

Тому тепер в програмі на рахунках 75 «Розрахунки з засновниками», 80 «Статутний капітал» і 81 «Власні акції (частки)» введена аналітика по засновникам:

субконто засновники

Тепер в якості об'єкта аналітики програма використовує два довідника: «Контрагенти» і «Фізичні особи». Відповідно, перший використовується для юридичних осіб, а другий - для фізичних.

Ще один рахунок, який використовується - 68 «Розрахунки по податках і зборах». До нього відкритий субрахунок 68.34 «Податок на прибуток при виконанні обов'язків податкового агента». На ньому формується агентський податок на прибуток для того, щоб він не змішувався з власним.

Відображення операцій по формуванню КК

Для формування статутного капіталу призначений документ з однойменною назвою, розташований в розділі «Операції»:

Формування статутного капіталу

У згаданій версії програми цей документ змінився. На малюнку вище видно, що необхідно вибрати тип засновники - фізична або юридична особа.

Коли документ «Формування статутного капіталу» буде проведено, додасться проводка Дебет 75.01 - Кредит 80.09 на суму заборгованості введеного учасника з оплати його частки. Проводка буде сформована з аналітикою в розрізі типу засновників - фізичних осіб або організацій.

нарахування дивідендів

Документ з назвою «Нарахування дивідендів» формується з розділу «Зарплата і кадри» або з розділу «Операції», як показано на наступному зображенні:

Документ «Нарахування дивідендів» в розділі «Операції»

Далі створюється документ, показаний на наступному зображенні:

Відомості про дивіденди щодо певного учасника

На зображенні показано, як заповнювати форму стосовно юридичної особи. Вказуються реквізити документа - номер і дата, вибирається тип учасника - юридична особа, вписується його найменування. Далі вказується період, за який нараховуються дивіденди, їх сума і розмір податку. При необхідності у відповідному полі можна залишити коментар.

Розмір податку розраховується автоматично постачання 13%. У разі застосування пільгової ставки поле, в якому відображений податок, слід обнулити. Це призведе до того, що відповідна сума відіб'ється в декларації як дивіденди, оподатковуються за нульовою ставкою.

Проведення, які формуються після проведення документа, показані на наступному зображенні:

Бухгалтерські проводки при нарахуванні дивідендів власнику - юридичній особі

Проводка Дебет 84.01 Кредит 75.02 формується на суму обчислених дивідендів, а проводка Дебет 75.02 Кредит 68.34 - на суму агентської податку на прибуток, що виник за цією операцією.

Заповнення документа «Нарахування дивідендів» щодо фізичної особи представлено на наступному зображенні:

Документ «Нарахування дивідендів», якщо учасник - фізична особа

Документ заповнюється майже так само, як і для юридичної особи. Різниця лише в тому, що вибирається тип - фізична особа, а замість найменування вказується його ПІБ. Податок розраховується автоматично за ставкою 13%.

Проведення показано на наступному зображенні:

Бухгалтерські проводки при нарахуванні дивідендів власнику - фізичній особі

Проводка Дебет 84.01 Кредит 75.02 формується на суму нарахованих дивідендів. Проводка Дебет 75.02 Кредит 68.01 відображає суму податку.

Операція відображається в регістрах податкового обліку з ПДФО.

Зверніть увагу! Документ «Нарахування дивідендів» застосовується тільки для дивідендів ТОВ, які виплачуються резидентам - організаціям і фізичним особам. При цьому Товариство не повинно бути власником часткою в інших організаціях, оскільки в цьому випадку податок з дивідендів розраховується в порядку з пункту 5 статті 275 НК РФ.

Оформлення виплати дивідендів

На зображеннях вище, на яких представлена форма документа «Нарахування дивідендів», присутній кнопка «Виплатити». Її натискання відкриває форму «Помічника виплати дивідендів», представленого на наступному зображенні:

Форма для генерації документів, призначених для виплати дивідендів

При заповненні форми будуть згенеровані 2 документа:

• платіжне доручення на перерахування суми дивідендів власнику;
• платіжне доручення на сплату податків:
  • якщо власником є ​​фізична особа, формується ПП на перерахування ПДФО ;
  • якщо власник - юридична особа, формується ПП на перерахування податку на прибуток.

Тепер для виплати дивідендів потрібно використовувати нові види операцій:

• операція «Перерахування дивідендів» вказується в документах «Платіжне доручення» і «Списання з розрахункового рахунку»;
• операція «Виплата дивідендів» - в документі «Видача готівки».

Форма для формування платіжного доручення на виплату дивідендів представлена ​​на наступному зображенні:

Форма ПП на виплату дивідендів

У формі платіжного доручення на виплату дивідендів з'явилися нові поля. У них потрібно вказувати тип одержувача і підстава для виплати.

Документ-підстава повинен бути вказаний для того, щоб відомості про виплачені фізичній особі дивіденди відбилися в формах 2-ПДФО і 6-ПДФО.

На наступних зображеннях представлені ці форми:

Форма 2-ПДФО, сформована з урахуванням виплачених дивідендів
Форма 6-ПДФО відображає дохід у вигляді дивідендів

На наступних трьох зображеннях представлені листи декларації з податку на прибуток, в яких відображаються дивіденди, отримані юридичною особою:

Розділ А Ліста 03 звіту з податку на прибуток
Розділ В Ліста 03 звіту з податку на прибуток
Підрозділ 1.3 Розділу 1 звіту з податку на прибуток