1. Основні поняття
2. Умови нарахування премії
3. законні підстави
4. Прибутковий податок (ПДФО)
5. Страхові внески
6. Як розрахувати суму до сплати

Платниками прибуткового податку в Росії є ті фізичні особи - громадяни та ВП, які є податковими резидентами країни і отримують будь-які доходи (ст. 207 НК РФ).

При цьому ці надходження можуть мати, як натуральну, так і грошову форму. Премії, по суті, також є доходами особи, які він отримує за місцем свого трудової діяльності.

Проте, є певні тонкощі в оподаткуванні їх ПДФО, мова про які піде нижче.

Здійснюючи трудову діяльність, будь-який громадянин може отримувати не тільки зарплату, але і виражені в грошовій або натуральній формі:

Регулярні премії Щомісячні, квартальні, річні Одноразові стимулюючі платежі Заохочення за досягнення, виплати до свят і т.п.

Такі надходження в бюджет окремої людини або сім'ї визнаються доходами і тому обкладаються ПДФО в звичайному порядку ( ст. 209 НК РФ ).

Проте, існують і премії, які є винятком з цього правила, в тому числі:

Міжнародні, іноземні та вітчизняні премії За досягнення в техніці, культурі, науці, освіті і т.д. Виплати за аналогічні досягнення Присуджені вищими посадовими особами РФ

Окреслені вище два види платежів ПДФО не обкладаються ( ст. 217 НК РФ ).

У цій же статті зазначено, що будь-які подарунки, що надаються організаціями своїх співробітників, що не перевищують за вартістю 4 000 рублів, також не передбачають обкладення прибутковим податком.

Основні поняття

Премія є елемент змінної частини оплати праці, який виплачується за результатами певних досягнень працівника, в якості заохочення до свята або у формі додаткової компенсації по завершенні року.

Найчастіше ж її виплачують саме за отримання результатів праці вище очікуваної значення. Оклади і тарифні ставки застосовуються тільки до тих платежів, що здійснюються в межах встановлених значень.

Підставою для виплати премії працівнику виступає положення про преміювання. Положення про преміювання працівників - це внутрішній документ, який містить правила призначення премій на конкретному підприємстві.

Він розробляється за бажанням самого роботодавця і забезпечує йому:

1. Уникнення претензій з боку ИФНС, що стосуються питань включення премій до складу витрат на оплату праці при нарахуванні ПДФО.
2. Попередження суперечок з персоналом, що стосуються розрахунку допомоги по непрацездатності.
3. Облік індивідуальних способів матеріального заохочення і стимулювання персоналу.

Роботодавець заохочує за допомогою системи премій активних, сумлінних і грамотних співробітників, формуючи мотиваційний ефект для решти персоналу ( ст. 144 ТК РФ ).

В трудовому договорі , Питання, що стосуються сплати премій, відносяться до числа істотних умов і тому можуть змінюватися тільки за згодою сторін ( ст. 57 ТК РФ ).

Умови нарахування премії

Всі умови нарахування грошових і натуральних заохочень для працівників обумовлюються в рамках окремих положень федерального законодавства, а також прописуються у внутрішніх нормативах підприємства ( колективну угоду , положення про преміювання та ін.).

Однак існує ряд важливих умов, які зазначені на законодавчому рівні і повинні враховуватися будь-яким роботодавцем, в тому числі:

Якщо керівник АТ бажає виплатити співробітникам премії за підсумками року з нерозподіленого прибутку. Він зобов'язаний погодити це питання з акціонерами компанії ФЗ-208 В окремих галузевих угодах передбачено преміювання співробітників компаній за вислугу років, а також за підсумками введення в експлуатацію виробничих потужностей - Премія виступає істотною умовою трудового договору, але може змінюватися за часом, наприклад, в разі індексації зарплати. При цьому коригування можливі тільки в бік збільшення Ст. 129 ТК РФ Якщо в організації є колегіальний представницький орган працівників (профспілка), то всі рішення, що стосуються премій, роботодавець приймає за його безпосередньої участі Ст. 135 ТК РФ

За підсумками розрахунку і нарахування премій співробітникам бухгалтерія становить довідку, а керівник видає наказ, до якого додається повний перелік премійованих осіб із зазначенням розмірів виплат.

законні підстави

Питання нарахування премій, розрахунку і стягування прибуткового податку описуються в цілому спектрі нормативно-правових актів РФ, а саме:

Ст. 129 ТК РФ розглядає премію як заохочення працівника за видатні результати трудової діяльності і в якості додаткової матеріальної компенсації, яка надається йому понад основний зарплати Ст. 144 ТК РФ Вказує на те, що премія може грати роль регулярного заохочення працівників (щоквартальні або щорічні премії) Ст. 191 ТК РФ Встановлює, що премія виступає варіантом заохочення працівників компанії за трудові заслуги Ст. 207 НК РФ Описує премії в якості доходів працівників, які підлягають обкладенню прибутковим податком Ст. 217 НК РФ Пояснює, що преміальні платежі, отримані працівником на території РФ і за її межами в якості заохочення за досягнення в науці і техніці не повинні обкладатися ПДФО

Більш детальна інформація, що стосується преміальних платежів, міститься в галузевих і регіональних нормативно-правових актах, а також листах Мінсоцпраці і ФНС.

Багато підприємців і працівники бухгалтерії підприємств задаються питанням: чи обкладається податком премія працівника?

Адже з одного боку цей платіж безпосередньо не пов'язаний з результатів праці, а з іншого - все-таки виступає доходом. В цьому випадку, ключовим виступає саме друге твердження.

Премія - це дохід, а значить, з неї повинні стягуватися ті ж самі платежі, що і з зарплати, в тому числі:

Прибутковий податок ПДФО Страхові платежі ПФР, ФСС, ФОМС

Це правило діє відносно премій та в 2019 році. При цьому воно поширюється, як на разові, так і на регулярні платежі.

Прибутковий податок (ПДФО)

Як вже було встановлено раніше, преміальні виплати обкладаються ПДФО в звичайному порядку, що застосовується і щодо зарплати (ст. 209 НК РФ).

Крім заохочень за особливі досягнення в сфері науки і техніки від прибуткового податку звільняються матеріальні заохочення від організації її співробітника.

Які відповідають таким умовам:

• не перевищують 4 000 за рік;
• приурочені до якоїсь події;
• оформляються договором дарування ( ст. 574 ГК РФ ).

Якщо премія виявляється більше зазначеного ліміту і виплачується при звільненні працівника, то по ній також нараховується ПДФО ( Лист Мінфіну № 03-04-06 / 48497 ).

Регулярні премії, які виплачуються за фактом досягнення будь-яких виробничих результатів повинні прив'язуватися в наказі до конкретних показників діяльності.

Якщо їх виплата буде регламентована колективними угодами наймача і його працівників, то на їх суму буде зменшена база податку на прибуток.

Ці ж умови повинні знайти відображення і в трудовому договорі, інакше відняти преміальні виплати з бази податку на прибуток підприємцю не вдасться ( ст. 270 НК РФ ).

Якщо галузеві документи зобов'язують організацію виплачувати премії за вислугу років, то вона має право створювати для цієї мети спеціальні внутрішні резерви ( ст. 324 НК РФ ).

Такі компенсації працівникам відносяться до числа витрат на оплату праці.

Страхові внески

Ще одним платежем, який повинен правильно розрахувати і нарахувати на премію роботодавець, виступають страхові платежі.

Справа в тому, що будь-які виплат найманому персоналу, які здійснюються в рамках трудових угод, підлягають обкладенню виплатами у позабюджетні фонди ( ст. 7 ФЗ-212 ).

Премія до числа таких виплат відноситься, незалежно від того - в натуральній або в грошовій формі вона надається.

При цьому премія буде вважатися законною виплатою в рамках трудових відносин, якщо вона:

1. Прописана в трудовому договорі.
2. Виплачується з нерозподіленого прибутку компанії або за рахунок спеціальних резервних фондів.
3. Прив'язана до конкретної події або істотним досягненням в діяльності конкретного співробітника.

Відрахування з премії здійснюються, як і з зарплати в ПФР , ФСС і ФОМС .

При цьому, бухгалтер робить відрахування нема на дату виходу наказу про преміювання співробітника, а на дату фактичної видачі коштів йому на руки.

Слід пам'ятати, що ті премії, які не обкладаються згідно із законом ПДФО звільняються і від страхових внесків.

Як розрахувати суму до сплати

Як первинний документ для перенесення даних в інші форми бухгалтерської звітності виступає наказ керівника, який встановлює необхідність надання премій окремим працівникам ( ФЗ-129 ).

Після цього в місяць, коли здійснюються фактичні виплати працівникам бухгалтер розраховує і відраховує ПДФО і страхові платежі.

При цьому, якщо премія:

Виплачується з нерозподіленого прибутку Те проходить по рахунку Д84 Видається з інших джерел Д91-2

Для більш детального розуміння порядку розрахунку податку на прибуток з преміальних платежів має сенс розглянути практичний приклад.

Приклад. За підсумками 2019 року керівник ТОВ «Міраж» вирішив виплатити співробітнику Івлєв П.Н. такі премії:

До ювілею 5 000 рублів За підсумками якісної роботи, ввіреній йому бригади протягом року 7 000 рублів За продуктивне впровадження у виробництво нового встаткування 1 500 рублів

Процедура нарахування ПДФО буде виглядати наступним чином:

Податок до виплати складе 1235 рублів, однак в бухгалтерських документах ця операція буде відображена трьома різними проводками, через різницю в призначенні платежу і його відношення до виробничої діяльності.

Податкове законодавство передбачає нарахування прибуткового податку на преміальні виплати працівникам.

Проте, в більшості його положень йдеться про регулярні премії, а не про разові виплати. Однак окремі підзаконні акти все ж дають відповідь на це питання.

Так, разові премії можуть обкладатися ПДФО та страховими внесками, якщо ( Лист Мінфіну N 03-03-06 / 1/606 ):

1. Якщо їх надання працівникам регламентовано у внутрішніх нормативних актах (колективна угода, положення про преміювання).
2. Можуть братися до уваги тільки ті одноразові платежі, які пов'язані з результатами виробничої діяльності, а не зі знаменними датами.
3. Всі витрати про преміальні виплати закріплені у відповідних бухгалтерських документах.

Резюмуючи все сказане вище, можна визначити, що премії працівникам компаній, незалежно від того, виплачуються вони регулярно або одноразово, обкладаються прибутковим податком і страховими платежами.

Винятками є лише виплати за особливі досягнення в науці і техніці, а також невеликі компенсації, сукупний розмір яких за рік не перевищує суму в 4 000 рублів.

Всі преміальні виплати, як і процес нарахування на них податку оформляється спеціальними документами.