Повернення ПДВ при експорті
- Коли можливе повернення ПДВ при експорті з Росії?
- Як можна повернути ПДВ при експорті: 2 варіанти
- Як зробити розрахунок повернення ПДВ при експорті?
- Які потрібні документи для повернення ПДВ при експорті?
- Який порядок повернення ПДВ при експорті?
Юридична практика в області оподаткування показує, що російські компанії до цих пір стикаються з безпідставними відмовами у відшкодуванні ПДВ. Це все ще є однією з основних проблем в проведенні зовнішньоторговельних операцій. Беручи податкові декларації, де вказано повернення ПДВ при експорті товарів, податкова інспекція, на жаль, спирається на презумпцію винності платників податків і вишукує найменшу можливість для відмови. Ситуація, що склалася змушує організації не вирішувати податкові спори (в т.ч. в частині ПДВ) самостійно, а залучати для цього незалежних юристів. Послуги по відшкодуванню ПДВ при експорті вельми затребувані, що обумовлює їх високу пропозицію на правовому ринку. Це справа не швидка і зажадає дуже серйозного підходу.
Коли можливе повернення ПДВ при експорті з Росії?
Комерційна діяльність тісно взаємопов'язана з експортними операціями. Почасти це приносить користь державі, яке прагнути розвивати зовнішньоекономічну діяльність. І це зрозуміло: країна поступово наповнюється валютою і її платіжний баланс росте. Тому держава завжди буде підтримувати експортну політику і заохочувати фірми, які постачають товари і послуги за кордон.
Податкове законодавство РФ передбачає одну важливу пільгу - нульову ставку ПДВ, що дозволяє дуже вигідно проводити експортні операції. Судіть самі, наскільки вигідні продажу за кордон, якщо ставка дорівнює 0%? Та ще можна вичитати вхідний ПДВ! Загалом, суцільні переваги!
Дійсно, з боку оподаткування експортні продажі дуже вигідні комерсантам, проте більшість з них все ж продовжують торгувати в Росії. Це пояснюється присутністю в податковому праві безлічі неузгоджених нюансів, які мінімізують ефект від нульової ставки для ряду підприємців.
Право на 0% ставку мають тільки експортні операції, що підтверджуються самим фактом експорту і реального перетину товарами російського кордону. Лише ця категорія платників податків може розраховувати на повернення ПДВ при експорті з Росії. Факт вивезення товарів з Росії завіряється митною службою у вигляді спеціальної позначки на копії митної декларації.
При отриманні податковим органом пакета документів на повернення ПДВ йому належить протягом 90 днів провести звичайну камеральну перевірку і повернути суму податку, сплаченого за вивезення товар або відмовити платнику податків. Інакше кажучи, прийняти позитивне або негативне рішення.
Для компанії, яка надала належну документацію, сума повернення може входити в її боргові виплати (пені, штрафи, рахунки, недоїмки по податках), якщо такі є. В іншому випадку кошти від повернення ПДВ при експорті будуть перераховані на банківський рахунок організації. Після прийняття позитивного рішення зазначена сума повертається платнику податку уповноваженими органами протягом 14 днів. При порушенні цього терміну на возвращаемую суму додатково нараховуються відсотки.
Нульове оподаткування вступає в силу, коли реалізуються:
товари (за винятком нафти, природного газу і газового конденсату), що експортуються на територію СНД і оформлені експортним митним режимом за умови передачі в податкову інспекцію документів, згаданих в ст.165 НК;
послуги (роботи), безпосередньо пов'язані з виготовленням і реалізацією товарів.
Таким чином, компанії-експортери мають право застосовувати 0% ставку для будь-яких товарів, що відправляються ними на експорт. Винятки з цих правил, зазначені вище (нафта, природний газ і газовий конденсат), обкладаються 20% податком ПДВ.
Що ж стосується послуг (робіт), що потрапляють під 0% ставку, до них відносяться супровід, транспортування, навантаження (перевантаження) товарів, що вивозяться за кордон. Ці та аналогічні послуги (роботи) повинні надаватися робітниками і службовцями з Росії. У разі, коли задіяний іноземний перевізник, НДМ стягується повністю.
Як можна повернути ПДВ при експорті: 2 варіанти
Маючи головним завданням повернення ПДВ при експорті, знайте, що успіх будь-якого підприємства багато в чому залежить від досвіду і кваліфікації юриста. Він повинен не тільки розуміти економічну сутність цього процесу і володіти вагомим багажем знань про оподаткування господарських операцій, але і прораховувати реакцію податкової на свої аргументи і дії.
Для російських компаній є два способи повернення ПДВ з бюджету:
перерахування суми сплаченого раніше ПДВ на розрахунковий рахунок;
зачитування витраченої суми в майбутні податкові платежі.
Який з варіантів стане оптимальним для вашої компанії, покажуть обставини, що склалися, а також заходи, прийняті податковим юристом. На практиці питання повернення ПДВ зазвичай розбираються в суді, і знову все залежить від реакції вашого юриста.
Так як переважна більшість справ вирішується в судовому порядку, податковий юрист, який відстоює ваше право на повернення ПДВ при експорті, своїми знаннями і здатністю переконувати повинен перевершити юристів ИФНС. Він повинен максимально дохідливо викласти свою позицію суду, використовуючи загальноприйняту судову термінологію. Коротше кажучи, вам потрібен професіонал високого класу, здатний вирішувати найскладніші завдання. Інакше повернення ПДВ при експорті, так само як і в іншій сфері діяльності буде вкрай скрутний і навіть неможливий.
Саме з цієї причини щорічно десятки клієнтів, скуштували суворих реалій російського Податкового кодексу, користуються послугами вузькопрофільних юристів-експертів з величезним досвідом вирішення податкових спорів. Такі фахівці володіють безцінним багажем знань і навичок, накопиченим за довгі роки. Вони завжди в курсі найменших нюансів і останніх змін податкового права і для кожного окремого випадку вибирають найефективнішу стратегію.
Як зробити розрахунок повернення ПДВ при експорті?
Розглянемо, чим краще дає продаж товарів за кордон РФ. Наприклад, товар куплений або зроблений в Росії, і його собівартість становить близько 118 рублів. Тоді в бюджету буде сплачено ПДВ рівний 18 руб.
Продаючи його в Росії, допустимо, за 125 руб. (При цьому ПДВ = 19,07р.), Ви отримаєте маржу в межах 7 руб., З них до бюджету перерахуйте 1,07 руб. ПДВ (різницю між 19,07р. І 18р.) І вам залишиться 5,93 руб.
Коли ви продаєте даний товар на експорт, ситуація змінюється кардинально. Беремо той же товар за собівартістю 118 руб. (ПДВ = 18р.) І експортуємо його за 125 руб. При нульовому експортному ставкою ПДВ буде дорівнює 0 руб. В результаті маржа складе 7 руб. (125р. Мінус 118р.).
Ви сплачуєте в бюджету 18 руб. податку, але реально експортний ПДВ у вас 0 руб., тобто бюджет повинен вам 18 руб. В результаті розмір загальної маржі складе 25 руб. (7р. + 18р.) Замість попередніх 5,93 руб.
Тепер уявіть, що товар, що експортується за межі Росії, коштує 1 000 000руб. За рахунок експортного ПДВ ваша маржа зростає на 152 000 руб. або 15,2%.
Які потрібні документи для повернення ПДВ при експорті?
Щоб податкова ставка при експортних операцій обнулилася, слід подати до податкової служби всі належні документи і довідки. До них відносяться:
договір з іноземною особою про організацію товарних поставок за межі РФ;
банківська виписка, яка підтверджує надходження виручки (прибутку) від юридичної особи іншої країни;
вантажна митна декларація (можна копію) з позначкою митниці;
- транспортні, супровідні та інші документи (копії), що стосуються вантажу, з відміткою прикордонної служби для підтвердження переміщення товару за кордон.
Якщо ж експортні операції проводяться через агента, повіреного або людини, який бере комісію, то документи потрібні наступні:
договір комісії (доручення, агента) платника податків з уповноваженою особою або агентом;
контракт (або копія) між особою, яка експортує товари за кордон за дорученням платника податків, з іноземною компанією (юр. особою) про поставку російських товарів за кордон;
банківська виписка (або копія) про надходження грошей від іноземного особи на рахунок платника податків (агента) в російському банку;
вантажна митна декларація (можна копію);
- транспортні, супровідні та інші документи (копії), що стосуються вантажу, з відміткою прикордонної служби для підтвердження переміщення товару за кордон.
Можна підвести підсумок в тому, що для застосування податкової ставки 0%, потрібно підтвердити документально тільки такі факти:
наявність відносин за договором про експортне постачання товарів або послуг (робіт);
зарахування грошових коштів за експортним договором на рахунок платника податків;
вивезення товару за територію Росії.
Додатково має виконуватися одна загальна вимога законодавства щодо відрахування ПДВ - оплата з боку російських постачальників товару, надалі експортованого за кордон.
На практиці платники податків і контролюючих органів відносяться до дотримання даних вимог по-різному. Очевидно, що податкові служби, прагнучи виключити випадки лжеекспорта, іноді перегинають палицю. Це викликає арбітражні розгляди, які в основному виграють організації та ВП.
Часто-густо йдуть суперечки про підтвердження надходження грошей за продаж експортних товарів на рахунки платників податків у російських банках. Податкові органи відстоюють думку, що оплата експортної продукції за покупця третьою особою не дає право на 0% ставку і повернення ПДВ при експорті. Тут потрібні документальні підтвердження дійсної оплати експортних товарів покупцем.
Який порядок повернення ПДВ при експорті?
Крок 1. Укладаємо контракт з іноземним контрагентом. Цей етап дозволяє бухгалтеру перевірити основні положення контракту, пов'язані з порядком оплати - фактична (при відвантаженні) або передоплата. Якщо в ролі платника виступає третя особа, його реквізити повинні бути внесені в контракт.
Крок 2. Ми оформляємо паспорт угоди. Це можна зробити в будь-якому банку, слідуючи запропонованим переліком необхідних документів. Не забувайте, що при відвантаженні продукції на повну суму контракту, потрібно закрити паспорт угоди.
Крок 3. Отримуємо аванс на р / с. На цій стадії починається безпосередня взаємодія з банком. При надходженні грошей на розрахунковий рахунок, протягом 14 днів (термін залежить від дати звернення в банк, але не скорочується) слід скласти Довідку про валютні операції із зазначенням цілей отримання вами даних коштів. Така довідка використовується банком для контролю валютних операцій на вашу рахунком. За її несвоєчасне оформлення може накладатися штраф до 40 000 руб.
Крок 4. Формуємо відвантаження, використовуючи бухгалтерську програму (найчастіше 1С), де ставка ПДВ вноситься як 0% з урахуванням її документального підтвердження.
Крок 5. Формуємо і здаємо щомісячну звітність, яку приймає статистичний відділ Митного управління. За обсягом це досить складна робота, яка передбачає знання набору кодів ТН ЗЕД на відправлений вами товар. Бланки звітності з термінами її здачі можна скачати на офіційному сайті відділу митної статистики.
Крок 6. Якщо продукція на суму авансу від іноземного контрагента відвантажена вами протягом кварталу, необхідно знову відвідати банк і оформити Довідку про підтверджуючі документи. Це свого роду звіт перед банком про закриття суми авансу. Зверніть увагу! Затримка в оформленні даного документа (14 днів з моменту останнього відвантаження + поправка на дату звернення до банку) чревата штрафними санкціями до 40 000 руб.
Крок 7. Перед подачею декларації з ПДВ до податкової, необхідно сформувати заяву на підтвердження ставки ПДВ 0% з повним пакетом документів, зазначених в ст.165 НК РФ. Заява пишеться на офіційному бланку організації в довільній формі. Слід підкреслити, що 0% ставки можуть підтвердити тільки експортні продажі, супроводжувані подачею Заяви про ввезення продукції від закордонного покупця (документ з позначкою казахським ИФНС про оплату ПДВ іноземним покупцем в межах Казахстану). Важливо, щоб ця позначка була проставлена не пізніше завершального дня податкового періоду, де ви відображаєте відомості про реалізацію і підтверджуєте нульову ставку, що припускає повернення ПДВ при експорті. До того ж, ви повинні мати CMR затвердженого зразка (дозвіл на міжнародну транспортування товару) з трьома позначками - вашої компанії, перевізника та зарубіжного покупця про отримання вантажу.
Крок 8. Формуємо декларацію з ПДВ. До заповнення електронних книг покупок і продажів в податковому періоді потрібно підходити дуже уважно. Книга продаж містить тільки експортні реалізації, підкріплені заявами про ввезення продукції від закордонного покупця. При розбіжності дати штампа ИФНС Казахстану з вашим податковим періодом цю реалізацію слід вносити в книгу продажів наступного звітного періоду. Книга покупок включає лише надходження товару, за яким був запит підтвердження нульової ставки ПДВ. За результатами заповнення обох книг формуються розділи 4 або 6 податкової декларації з ПДВ з обов'язковим зазначенням кодів експортних операцій.
При цьому потрібно скористатися кодами:
- 1010406 (поставлений товар обкладається 18% ПДВ всередині країни);
- 1010404 (поставлений товар обкладається 10% ПДВ всередині країни).
Декларація подається поквартально і відображає пакет документів, зібраний в звітний період.
Крок 9. Вносимо дані в програму ПІК-ПДВ, яка відображатиме всі відомості про документацію, сумах і контрагентів. Вона формується в електронному вигляді і подається в ИФНС на флеш-накопичувачах або відправляється за доступними засобами зв'язку. Скористатися онлайн програмою в безкоштовному режимі можна на офіційному сайті ИФНС.
Крок 10. Слідом за здачею декларації з ПДВ та документів, що підтверджують нульову ставку податку, з ИФНС надходить Вимога про надання документації для камеральної перевірки в термін до 10-ти календарних днів від дати його отримання. Камеральна перевірка проводиться протягом трьох місяців від дати подання декларації. У разі надання коректує декларації термін перевірки заново відраховується від дати її подання. По завершенні перевірки ИФНС відводиться 10 днів на ухвалення рішення про повернення ПДВ при експорті товарів. За позитивного результату на ваш розрахунковий рахунок надійдуть кошти, що компенсують сплачений ПДВ при вивезенні товарів за кордон.
Коли можливе повернення ПДВ при експорті з Росії?Які потрібні документи для повернення ПДВ при експорті?
Який порядок повернення ПДВ при експорті?
Коли можливе повернення ПДВ при експорті з Росії?
Судіть самі, наскільки вигідні продажу за кордон, якщо ставка дорівнює 0%?
Як зробити розрахунок повернення ПДВ при експорті?
Які потрібні документи для повернення ПДВ при експорті?
Який порядок повернення ПДВ при експорті?
