1. Покупку повернули: важливі обставини
2. Якісний товар
3. Повернення бракованого товару
4. Пакет документів
5. Як оформляється операція з повернення оприбуткованого товару?
6. неоприбутковані товари
7. Облік податку продавцем при поверненні від платника ПДВ
8. Від неплатника ПДВ
9. Дивіться відео про коригування
10. Юридична особа або ІП: особливості повернення
11. Фіз особа
12. ПДВ при поверненні товару: проводки

Будучи федеральним податком, ПДВ жорстко контролюється ИФНС, що зобов'язує будь-яку компанію або бізнесмена до вельми уважному підходу в роботі з ним. Розглянемо нерідко виникають в силу різних причин, ситуації повернення товару покупцями різного статусу.

Покупку повернули: важливі обставини

Правильне відображення ПДВ в чому залежить не від власне факту повернення, а від причин, що вплинули на цю операцію, того, був придбаний товар оприбутковано чи ні і правильного документального оформлення процедури. Тому спочатку розберемося з цими тонкощами.

Законодавчо визначено, що реалізацією є передача прав володіння на активи, яка і створює об'єкт оподаткування ПДВ.

У Цивільному кодексі України названі випадки правомірного відмови від поставок. Всі вони, як правило, виникають через невідповідність заявленому в договорі або специфікації до нього, якості виробів, що постачаються.

Причинами повернення можуть служити:

• невідповідність умовам договору поставленої кількості товару;
• поставка невідповідного асортименту;
• товар неналежної якості;
• поставка з порушенням цілісності упаковки;
• комплектація, яка не відповідає заявленій в договорі.

Розберемося з веденням обліку ПДВ при різних ситуаціях з поверненням товару, що виникають внаслідок різних обставин.

Якісний товар

Якщо покупець має намір повернути товар, відповідний заявленим в умовах договору вимогам, після доконаного факту реалізації, то мова про повернення, як про такий, йти не може, оскільки підстави для нього в цій ситуації відсутні.

Законодавці одностайні - використовувати термін «повернення товару» в цьому випадку не можна, так як продавець, поставивши його, виконав свої зобов'язання, а покупець прийняв до складу активів.

Виправити становище можна, тільки склавши нову угоду про постачання, в якому зміняться обов'язки сторін. Документи на цю партію товару продавець (покупець за попередньою угодою), становить такі ж, як при звичайній операції реалізації: накладна, рахунок-фактура, супровідні форми, необхідні для оформлення доставки і відображає ПДВ в книзі продажів, сплачуючи прийнятий раніше (при покупці цієї партії) до відрахування.

Дзеркально зворотну операцію здійснює і покупець, колишній за попереднім договором постачальником. Він приходует товар і приймає до відрахування суму податку, сплачену до бюджету раніше, реєструючи її в книзі покупок. Оскільки ця сума фігурувала в книзі продажів, то згодом вона перекривається.

Ця ситуація, розглядається законодавцями тільки, як зворотна реалізація (в прикладі повертається вся партія цілком), то товар в майбутньому буде продаватися, а нарахування податку при цьому відбувається, як при рядовий операції продажу.

Повернення бракованого товару

Отже, повернути товар, який відповідає заявленим якостям, можна через процедуру реалізації. А ось неналежну якість товару - вагома причина його повернення і подальшого розірвання угоди про постачання з-за невиконання прийнятих зобов'язань однією стороною.

У цій ситуації факт реалізації відсутній, отже, власністю покупця вони товар не стає, що і не вимагає від нього враховувати ПДВ.

Розглянемо документальне оформлення процедури повернення при виникненні подібного випадку.

Пакет документів

Отже, під час приймання товару покупець виявив явні невідповідності з умовами затверджених угод, і відмовився прибуткувати його на склад або прийняв на відповідальне зберігання за баланс з тим, щоб найближчим часом вирішити питання з поверненням товару. Перша дія покупця - слід довести до відома продавця.

На його адресу в письмовому вигляді покупцем складається:

• Аргументована претензія з відмовою в прийомі товару і вимогою повернення коштів, сплачених за нього.
• Акт з перерахуванням недоліків товару (низька якість, невідповідність заявленому в договорі асортименту, порушена комплектація або упаковка і т.п.), який може бути складений за формою, визначеною договором поставки або затвердженої в компанії покупця. У складанні акта зазвичай задіяні представники обох сторін, оскільки зачеплені загальні інтереси.

Як оформляється операція з повернення оприбуткованого товару?

При проведенні реалізації продавець сплачує ПДВ, а при поверненні суми податку приймаються до відрахування.

Мінфін роз'яснює: покупець, повертаючи товар, який був оприбуткований на склад, і, готуючи претензію, сам виставляє продавцеві звичайний рахунок-фактуру і реєструє її в книзі продажів, сплачуючи прийнятий раніше при оприбуткуванні товару, а значить покупки, податок до відрахування.

Для постачальника рахунок послужить документальною основою для позначки його в книзі покупок і прийняття раніше сплаченого ПДВ до відрахування.

Податкових наслідків ці дії для покупця це не спричинять, навіть в разі, якщо прийом товару і відмова від нього зроблені в різні періоди. Наприклад, в першому кварталі товар оприбутковували, а в другому від нього відмовилися. У першому кварталі покупець записує рахунок-фактуру в книгу покупок і заявляє в декларації з ПДВ за I кв. його до відрахування. Повертаючи товар в II кв. він виставляє звичайний рахунок-фактуру, заносячи його у книгу продажів і сплачуючи податок. По суті, покупець повертає в бюджет прийнятий раніше до відрахування, ПДВ, т. Е. Оформлення рахунку по поверненню не лягає на нього додатковим податковим навантаженням.

Тим більше, операції по оприбуткуванню та повернення товару, проведені в одному податковому періоді, не призводять до негативних наслідків. Основна умова - обов'язкова реєстрація рахунків-фактур. Іноді виникають питання: чи треба реєструвати в книзі продажів «поворотний» рахунок, виставлений постачальнику, або можна анулювати в книзі покупок реєстраційну відмітку, зроблену під час оприбуткування товару, якщо повернення здійснене на повну вартість товару.

Оскільки законодавчо встановлена абсолютна реєстрація всіх виставлених рахунків, то заносити в книги все записи слід обов'язково. Це особливо важливо, якщо підлягає поверненню товар оприбутковано. Алгоритм звичайний: при прийомі товару робиться реєстраційний відмітка в книзі покупок, а при оформленні повернення - в книзі продажів.

При подачі покупцем декларації з ПДВ сума податку буде заявлена ​​їм до сплати, а ПДВ за рахунком продавця, оформленим при продажу - до відрахування.

неоприбутковані товари

Покупець, який повертає неоприбутковані товари, не зобов'язаний виставляти рахунок-фактуру постачальника. У цій ситуації продавець сам відправляє йому коригувальний рахунок-фактуру з виправленнями на основі отриманої мотивованої претензії.

Підставою для складання рахунку є первинні документи - претензійний лист і акт по виявленим недолікам товарів, завірений зазвичай обома сторонами.

На підставі цієї коригування продавець приймає раніше сплачений при відвантаженні товару ПДВ до відрахування.

Мінфін поки не дав роз'яснень, як покупцеві реєструвати коригувальний рахунок і чи треба це робити. Здоровий глузд підказує, що покупцеві слід зазначити в книзі покупок рахунок-фактуру продавця тільки на частину товарів, яка буде взята на облік. А оформлений продавцем рахунок-коригування покупцем не реєструється виходячи з міркувань того, що по якої бракує товарів ПДВ до відрахування він не приймав. Всі практикуючі бухгалтери сьогодні діють саме так.

З цієї ж аналогії покупець надходить, якщо повертає всю партію товару. Він не записує в книгу покупок жоден з двох рахунків-фактур, оскільки не прийняв товар на склад, відмовившись від нього під час приймання.

Облік податку продавцем при поверненні від платника ПДВ

Реалізуючи товар, суму податку постачальник відображає книзі продажів і сплачує ПДВ. При процедурі повернення йому необхідно на основі нового документа прийняти податок до відрахування, зареєструвавши зміни в книзі покупок. Необхідно пам'ятати, що податок, сплачений при відвантаженні, приймають до відрахування тільки після проведення операції з повернення товару, т. Е. При отриманні оформленого покупцем рахунку-фактури, якщо той повертає оприбуткований товар.

Якщо товар не оприбутковано, то продавець сам виставляє коригувальний рахунок-фактуру на суму повернутого товару, а потім на його підставі робить виправлення в обліку.

Можливість прийняти до відрахування ПДВ надається продавцеві протягом року з моменту проведення операції по поверненню. Коригувальний рахунок складається на основі претензії і акту, які виступають у якості первинних документів. Подібна ситуація передбачає такий порядок обліку податку для підприємств- платників податків ПДВ , Які виступають з обох сторін договору. Тепер розглянемо ситуацію, якщо необхідно здійснити повернення товару від покупця - неплатника ПДВ.

Від неплатника ПДВ

При виникненні вмотивованої відмови від поставки товару покупцем, які не працюють з ПДВ, договір і угода по ньому також вважаються недійсною. Оскільки покупець не є платником ПДВ, то повертаючи товар, не оформляє рахунок, так як йому доведеться сплатити податок, показаний в ньому, а продавець-платник ПДВ за цим документом не має права оформити відрахування.

До того ж законом встановлено заборону на можливість прийняття податку до відрахування за рахунком, пред'явленим підприємством, працюючим без ПДВ.

Продавець виставляє рахунок-коригування, керуючись законодавчими актами, реєструє операцію в книзі покупок і робить виправлення в облікових документах. Рахунок виписується в п'ятиденний термін з моменту оформлення повернення.

Дивіться відео про коригування

Від організацій на ССО

У своїй більшості компанії- «спрощенці» працюють без ПДВ в силу специфіки застосовуваних податкових спецрежимів. Тому алгоритм проведення процедури повернення у них такий же, як і з неплатниками податку.

При відмові від оприбуткування товару, або повернення вже прийнятого до складу активів, складається претензія, а порушення поставки фіксуються в акті виявлених недоліків.

На основі цих документів постачальником виставляється рахунок-коригування, завіряється покупцем і обґрунтовує реєстрацію рахунки в книзі покупки для подальшого відновлення ПДВ.

Юридична особа або ІП: особливості повернення

Статус підприємства не настільки важливий. Має значення тільки правильне оформлення операції повернення і дотримання чіткого алгоритму. Послідовне оформлення документів допоможе уникнути проблем в обліку ПДВ.

Необхідно пам'ятати, що без рахунки-фактури продавцеві неможливо зробити виправлення в книзі покупок, а його неправильне оформлення зведе нанівець всі зусилля по прийняттю податку до відрахування.

Найбільш вразливою стороною є продавець, тому йому необхідно серйозно контролювати процес повернення товару.

Фіз особа

Повернення купленого товару фізособою - часта операція в підприємствах торгівлі. Підставою для її здійснення так само, як і при розрахунках між підприємствами, служить складена покупцем претензія, обгрунтована і мотивована.

Торгова організація оформляє прийом неякісного товару 2-мя екземплярами накладної, один додається до товарного звіту, а другий передається покупцеві.

На виплату грошей за повернутий покупцеві товар, оформляється видатковий касовий ордер. Суми, виплачені за РКО покупцям, відзначаються в графі № 16 книги касира-операціоніста, зменшуючи показники виручки за день.

Повернення товару фізособою обов'язково фіксується в книзі покупок торгової компанії. Продавець заносить реквізити і дату РКО, підписаного покупцем і підтверджує видачу грошей за повернутий товар. На основі цих записів до декларації з ПДВ згодом заносяться всі зміни.

ПДВ при поверненні товару: проводки

У бухобліку при поверненні товару, який відповідає заявленим умовам за договором і не оприбуткованого, компанією-покупцем складаються записи:

• Д / 002 - на позабалансовому рахунку відображена сума товару, прийнятого на відповідальне зберігання до відвантаження назад постачальнику;
• К / 002 - товар відправлений продавцеві;
• Д / 51 К / 60 - повернення грошей на рахунок компанії за товар.

При поверненні товару, прийнятого до обліку:

• Д / 60 К / 41 - товари за претензією повернуті;
• Д / 60 К / 68 - ПДВ на вартість цих товарів;
• Д / 51 К / 60 - на розрахунковий рахунок перераховано кошти за товар.

Повернення товару належної якості (реалізація) оформляється так:

• Д / 60 К / 90/1 - виручка від реалізації товару;
• Д / 90-2 К / 41 - списання вартості повернення товару;
• Д / 90-3 К / 68 - при поверненні товару нарахований ПДВ.

Отже, говорити про повернення товару можна тільки в разі виявлення невідповідності якості або інших умов по укладених угодах. Облік ПДВ здійснюється на основі складених коригувань продавцем або рахунків, виставлених покупцем на суму повернутих товарів.