У типовому рішенні передбачена можливість відображення операцій комісійної торгівлі. При цьому вирішуються такі завдання обліку:

• отримання та продажу товарів комітента, прийнятих підприємством на комісію;
• отримання і передачі товарів комітента комісіонеру в субкомісію;
• продажу власних товарів і продукції через комісіонера.

У всіх видах обліку є наступна специфіка обліку операцій за договорами комісії:

• отримання / передача товарів за договором комісії не впливає на оперативну заборгованість по контрагентам,
• в системі зберігається докладна інформація про асортимент, кількість, договірної вартості отриманих / переданих товарів тари і контрагента, з яким пов'язана така операція,
• взаємна заборгованість з контрагентом на суму продажу і суму комісійної винагороди виникає тільки після реєстрації в інформаційній базі спеціальних звітів про продажі.

Роботу користувача можна умовно розбити на наступні етапи, присутність і порядок проходження яких може визначатися зовнішніми умовами:

Етапи відображення операційНадходження товару на комісіюПередача товару на комісію, документОформлення договору

Договір з комітентом Договір з комісіонером Оформлення замовлення (необов'язково) Замовлення постачальникові Замовлення покупця Рух товару Прийом товарів Передача товарів Звіт про продажі Звіт комітенту Звіт комісіонера Оплата Оплата комітенту Оплата від комісіонера Переоцінка непроданих товарів (якщо є необхідність) Переоцінка товарів комітента Переоцінка товарів у комісіонера Повернення непроданих товарів (якщо є нео бходімость) Повернення товарів комітенту Повернення товарів від комісіонера Інвентаризація товарів (якщо є необхідність) Інвентаризація товарів на складі Інвентаризація товарів, відданих на комісію

Таким чином, видно, що принцип симетричності гілок документообігу підтримується в підсистемі управління комісійною торгівлею в повному обсязі. Незважаючи на це, розглянемо обидві гілки підсистеми окремо, оскільки, незважаючи на принципову схожість, в них є ряд особливостей і відмінностей.

На схемі наведено приблизний порядок виконуваних користувачем дій при відображенні операції отримання на комісію. Причому, деякі з цих дій можуть виконуватися в іншому порядку, наприклад, можна спочатку перерахувати виручку від реалізації комітенту, а потім формувати звіт про продані товари. Деякі з дій не є обов'язковими (замовлення, переоцінка, повернення), і виконуються тільки в разі потреби. У той же час, оформлення в конфігурації договору, виду «З комітентом», є першим і обов'язковим кроком відображення операцій отримання товару на комісію.

Реєстрація договору. Операції надходження товарів від комітента можна проводити тільки за договором виду «З комітентом». У договорі вказується спосіб розрахунку комісійної винагороди «за замовчуванням». При необхідності спосіб розрахунку комісійної винагороди можна змінити безпосередньо в документі.

У конфігурації передбачено кілька способів розрахунку комісійної винагороди:

• Відсоток від різниці сум продажу та надходження;
• Відсоток від суми продажу;

Чи не розраховується - суми винагороди передбачається вводити вручну.

Всі подальші операції з комітентом слід оформляти тільки з посиланням на договір такого виду Надходження товарів на реалізацію оформляється документами:

• «Надходження товарів і послуг» на склад виду «Оптовий» або «Роздрібний»,
• «Надходження товарів і послуг в НТТ» - на склад виду НТТ.

У бухгалтерському обліку товари комітента оприбутковуються на позабалансовий рахунок, а в податковому обліку операція не відображається.

Продаж комісійних товарів може здійснюватися різними способами:

• за схемою оптової та / або роздрібної торгівлі;
• з використанням ордерного складського обліку або без нього;
• продаж за договором купівлі-продажу або передача товарів в субкомісію.

Продаж комісійних товарів за оптовою схемою за договором купівлі-продажу оформляється документом «Реалізація товарів і послуг» з операцією «продаж, комісія» з встановленим договором «з покупцем». Оформлення документа з продажу комісійного товару не відрізняється від продажу власного товару, яке описано в розділі обліку продажів, крім рахунку обліку товарів.

У бухгалтерському обліку користувач повинен вказати позабалансовий рахунок обліку для товарів, що реалізуються комітента. При проведенні товар списується з позабалансового обліку (проводка по кредиту 0241 рахунку), а на всю суму реалізації формується дохід за вказаною схемою реалізації.

Звіт комітенту про продажі. На підставі даних про продажі комісійних товарів складається звіт комітенту, де фіксується:

• перелік реалізованих товарів;
• сума винагороди.

Операція оформляється документом «Звіт комітенту про продажі товарів». Документ найкраще заповнювати засобами автозаповнення, так як в разі помилок у заповненні (внесення в документ товарів, що не продані, не було отримано або вже відбивалися в більш ранніх звітах) провести документ не вдасться. Для коректності автозаповнення документа рекомендується відновити Партіонний послідовність у всіх потрібних видах обліку, так як системою здійснюється контроль на відповідність введених даних і переліку отриманих та реалізованих товарів комітента.

За кнопці «Заповнити» передбачено автоматичне заповнення табличній частини документа. Можливі такі варіанти заповнення табличній частини документа:

• Заповнити на замовлення - таблична частина документа заповнюється усіма отриманими від комітента товарами в рамках замовлення,
• Заповнити реалізованими на замовлення - в цьому випадку таблична частина документа заповнюється тільки тими товарами комітента, які були продані в рамках замовлення з комітентом,
• Заповнити по надходженню - копіюється склад обраного документа надходження,
• Заповнити реалізованими по надходженню - заповнюється тільки тими товарами з обраного документа надходження, які були реалізовані.

При заповненні документа проводиться автоматичний підбір документів поставки і продажу, відповідно до встановленого для підприємства методу розрахунку собівартості. При необхідності користувач може змінити документи надходження і продажу, перевибрав їх в табличній частині документа.

Користувач може заповнити табличну частину документа і вручну шляхом підбору позицій номенклатури з довідника. Винагорода розраховується окремо для кожної товарної позиції.

Спосіб розрахунку комісійної винагороди за замовчуванням береться з договору, але може бути змінений безпосередньо в документі.

При проведенні документа «Звіт комітенту про продажі товарів» проводиться автоматичне нарахування двох видів заборгованості - борг підприємства на суму звіту і борг комітента на суму комісійної винагороди. У документі передбачено прапор «Утримати комісійну винагороду». Включення цього прапора викликає формування проводок заліку заборгованості комітенту за реалізованими товарами і його заборгованості по комісійній винагороді. Робити це потрібно в тому випадку, якщо комісійна винагорода утримується з отриманої виручки, а комітенту перераховується залишок. На суму винагороди нараховується проводка за валовим доходом.

Зазначена в табличній частині схема реалізації буде використана для формування проводок за рахунком вирахування з доходів на суму звіту комітенту. Для формування проводок по комісійній винагороді будуть використовуватися параметри, задані на закладці «Рахунки доходів» (Схема реалізації, податкове призначення, рахунок обліку податкових зобов'язань по наданій послузі).

Оплата комітенту за продані товари може оформлятися як у формі безготівкової, так і готівкової оплати. У грошових документах повинен бути встановлений вид операції «Оплата постачальнику».

Оплата комітентом винагороди за продані нами товари також може оформлятися документами як безготівковій, так і готівкової оплати. У документах повинен бути встановлений вид операції «Оплата від покупця».

Переоцінка товарів комітента. Необхідність переоцінки товарів може виникати, наприклад, в разі якщо товар комітента погано продається, і необхідно знизити на нього ціну. У цьому випадку складається акт «Переоцінка товарів, прийнятих на комісію».

Оскільки переоцінці можуть підлягати тільки непродані залишки, то в режимі автозаповнення формується список прийнятих на реалізацію, але ще нереалізованих залишків із зазначенням тієї ціни, по якій товар приймався на реалізацію. Нову ціну встановлює користувач, це та ціна, по якій тепер будуть враховуватися товари, прийняті на реалізацію від комітента.

Повернення нереалізованих товарів комітенту оформляється за допомогою документа «Повернення товарів постачальнику». При цьому допускається використання ордерної схеми.

Якщо комісійний товар повертається зі складу виду «НТТ», то така операція оформляється документом «Повернення товарів постачальнику з НТТ '. В цьому випадку ордерна схема не використовується.

Документ можна автоматично заповнити усіма прийнятими на реалізацію, але ще нереалізованими товарами. У разі якщо товар приймався на реалізацію за різними цінами, в документі будуть зафіксовані рядки з однаковими товарами, але з різними цінами.

Інвентаризація товарів комітента, С точки зору складського обліку товари комітента нічим не відрізняються від власних. Тому перелік товарів комітента на складах формується документом «Інвентаризація товарів на складі» поряд з власними запасами.

На допомогу бухгалтеру наводимо таблицю проводок при продажу Комісійні товарів в роздріб:

1 Оприбутковано товари, прийняті на комісію від:

• громадянина
• суб'єкта підприємницької діяльності

0241

0242

-

-

546

1560

-

-

-

-

Примітка. Для того щоб ідентифікувати комісійні товари громадян і суб'єктів господарювання для правильного обчислення податків, введені індекси 1 і 2 до субрахунків для обліку комісійних операцій. Замість індексів можна ввести субрахунки другого порядку 2 Продано комісійні товари з розрахунками через РРО 303 7031 546 105 - 303 7032 1560 300 - 3 Відображено заборгованість магазину перед комітентами 7041 6851 420 - - 7042 6852 1200 - - 4 Списано з обліку продані товари - 0241 546 - - - 0242 1560 - - 5 Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ 7031 641 21 - - 643 641 260 - - 7032 641 60 - - 6 Здано виручку від продажу в касу підприємства 301 303 2106 - - 7 Сплачено з каси підприємства суми за проданий товар комітентах 6851 301 420 - - 6852 301 1200 - - 8 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ в стоимост комісійної товару 641 644 260 - - 9 Відображено залік податкових розрахунків за податковими зобов'язаннями та податковим кредитом з ПДВ 644 643 260 - - 10 Відображено фінансовий результат від операцій з продажу комісійних товарів 7031 791 525 - - 791 7041 420 - - 7032 791 1500 - - 791 7042 1200 - -