З 2008 року вступають в силу нові поправки в главу 24 Податкового Кодексу, внесені Законом від 24.07.2007 N 216-ФЗ і торкнулися 8 статей глави 24 (з 11).
Зміни в статті 236 і 242 поширені на правовідносини, що виникли з 1 січня 2007 року. Застосовувати ці норми можна з 2008 року після вступу в силу Закону.
1. У ст. 236 З об'єкта оподаткування ЄСП для російських організацій виключені виплати на користь іноземних громадян і осіб без громадянства за трудовими договорами, і винагороди, за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, якщо вони працюють у відокремлених підрозділах російських організацій за кордоном. Головна умова - якщо іноземні громадяни та особи без громадянства працюють за межами російської території.
2. Уточнено об'єкт оподаткування для селянських (фермерських) господарств (СФГ). Вже з 1 січня 2007 року члени СФГ були виключені з платників ЄСП Федеральним законом від 27.07.2006 N 137-ФЗ. Обов'язок сплати ЄСП покладено на голів СФГ.
З пункту 2 статті 236 виключено всі положення про членів СФГ, так як вони не визнаються платниками податків. Податок з доходів фізичних по ЄСП обчислюється тільки для глави СФГ. З доходу всього господарства виключити фактичні господарством і документально підтверджені витрати, пов'язані з веденням господарства.
3. У ст. 238 НК РФ уточнено перелік виплат, що не підлягають оподаткуванню
3.1. Звільняються від оподаткування витрати фізичної особи в зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру. Об'єктом оподаткування є тільки винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а не всі виплати за такими договорами.
Ця Поправка законодавчо закріплює раніше застосовувався підхід.
3.2. З підпункту 5 пункту 1 статті 238 виключено положення про членів СФГ. Звільнятися від оподаткування за цим підпунктом пункту 1 статті 238 НК РФ будуть доходи глав СФГ, а не його членів.
3.3. У підпункт 7 пункту 1 статті 238 НК РФ
До 2008 року не підлягають обкладанню ЕСН суми внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на випадок втрати застрахованою особою працездатності у зв'язку з виконанням ним трудових обов'язків. З 2008 року - цей підпункт може бути застосований до внесків за договорами, в яких випадки нанесення шкоди здоров'ю працівника можуть відбутися також і поза роботою.
4. Податкові пільги (ст. 239 Кодексу)
З наступного року значно розширюється сфера пільгового оподаткування. До 2008 року право не сплачувати ЄСП з виплат на користь кожного інваліда I, II або III групи в межах 100 000 рублів за податковий період надано тільки організаціям. З 1 січня 2008 року цю пільгу зможуть застосовувати і індивідуальні підприємці.
5. У статті 241 НК РФ
З 1 січня 2008 року для застосування знижених ставок ЄСП сільгосптоваровиробники повинні відповідати критеріям, зазначеним у пункті 2 статті 346.2 НК РФ. Ця стаття визначає платників податків, які мають право застосовувати систему оподаткування у вигляді ЕСХН. Якщо вони застосовують загальну систему оподаткування, то можуть користуватися зниженими ставками, встановленими для сільгосптоваровиробників.
У ст. 242 НК РФ
Стаття 242 НК РФ визначає дату, станом на яку виплати і винагороди на користь працівників і отримані доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності включаються в податкову базу для розрахунку ЕСН.
Однак що вважати при цьому днем ​​отримання доходу адвокатом, в законодавстві не було визначено. Згідно внесеної Федеральним законом 216-ФЗ поправці днем ​​отримання доходу адвокатами, які здійснюють діяльність в колегіях адвокатів, адвокатських бюро або юридичних консультаціях, визнається день виплати доходу адвокатським утворенням, в тому числі день перерахування доходу на рахунки адвокатів в банках. Від цього залежить в податкову базу по ЄСП якого періоду адвокатське освіта повинна включити отримані адвокатами доходи.
Стаття 243 НК РФ.
Щодо порядку обчислення і сплати ЄСП роботодавцями
В абзаці першому пункту 3 статті 243 НК РФ слова "за звітний період" замінено словами "за податковий період". Усунуто можливість неоднозначності трактування порядку розрахунку і сплати авансових платежів по ЕСН. Тепер однозначно встановлено, що щомісячні авансові платежі по ЕСН повинні обчислюватися і сплачуватися по закінченні кожного календарного місяця протягом всього податкового періоду, а не тільки звітних. А в разі їх несплати або неповної сплати пеня буде нараховуватися з 16 числа наступного місяця.
За п. 8
Внесена поправка до пункту 8 статті 243 НК РФ. Вона визначила порядок сплати ЄСП організацією за свої відокремлені підрозділи, якщо вони мають окремий баланс, розрахунковий рахунок, нараховують виплати і винагороди на користь фізичних осіб, але розташовані за межами Російської Федерації.
Проблема для таких відокремлених підрозділів була в тому, що, відповідаючи умовам пункту 8 статті 243 НК РФ, вони не могли виконати обов'язок організації зі сплати податку за місцем свого знаходження, перебуваючи за межами Росії. Тепер при наявності за кордоном таких відокремлених підрозділів сплачувати ЄСП і подавати звітність з податку буде головна організація за місцем свого знаходження на території Росії.
Ст. 244 НК РФ
Щодо порядку обчислення і сплати ЄСП адвокатами
Щодо пункту 6 ст. 244 Кодексу
Тут нічого не змінилося. Закон N 216-ФЗ щодо адвокатів, заснували адвокатські кабінети, законодавчо закріпив той порядок розрахунку і сплати ЄСП, який застосовується в даний час.

subschet.ru

Cм. також:

Єдиний соціальний податок (внесок)

Специфічні виплати: обчислюємо ЄСП