Фінансові відносини дуже різноманітні, і для подальшого вивчення необхідно їх класифікувати, розділивши на окремі групи, які будуть мати подібні властивості, відрізнятися однорідністю, і систематизувати, виявивши взаємозв'язку між складовими елементами.

У всій своїй сукупності це різноманіття фінансових відносин утворює не проста доданок елементів, а систему, що є органічною сукупністю взаємодіючих між собою елементів, всі структурні підрозділи якої
зв'язані між собою. Незважаючи на те, що кожен елемент у фінансовій системі відносно самостійний, виконує тільки йому притаманні специфічні функції, тим не менш, все елементи взаємодіють як між собою, так і з іншими системами, і на практиці ці взаємозв'язки мають важливе значення.

Крім того, все різноманіття фінансових відносин в суспільстві має органічною цілісністю, здатної до розвитку. У процесі виділення складових частин фінансових відносин необхідно знайти вірний класифікаційний ознака їх поділу на структурні групи, підгрупи, відповідно до науковим критерієм. Першим таким критерієм є роль суб'єкта в суспільному відтворенні, яка визначає способи організації фінансів, наявність, порядок утворення і використання фінансових ресурсів і фінансових фондів.

Саме відповідно до ролі в суспільному відтворенні у суб'єктів фінансових відносин є відмінності в потребах в необхідних їм фінансових ресурсах. Так, безпосередні учасники суспільного відтворення - організації та громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, виробляють товари, займаються наданням різного роду послуг. Для здійснення своєї діяльності їм необхідні фінансові ресурси, які забезпечили б процес виробництва потрібної суми грошових коштів. Для суб'єктів господарювання будуть характерні фінансові відносини, що забезпечують безперервність процесу виробництва товарів і надання послуг: здійснення капітальних вкладень, амортизаційні відрахування, заповнення нестачі оборотних коштів і ін. Органам державної влади і органам місцевого самоврядування фінансові ресурси необхідні для виконання своїх функцій - економічної, соціальної, політичної, для фінансування конституційних прав громадян та ін. і для цієї групи фінансових відносин, які обеспечи ают фінансовими ресурсами виконання функцій органів державної влади і місцевого самоврядування, будуть характерні інші форми і методи організації фінансів.

Таким чином, першим класифікаційним ознакою, відповідно до якого все різноманіття фінансових відносин підрозділяється на складові частини, є роль суб'єкта в суспільному відтворенні, відповідно до чого всі фінансові відносини поділяються на дві великі групи, звані сферами фінансової системи, - фінанси суб'єктів господарювання, а також державні і муніципальні фінанси.

Фінансові відносини в суспільстві, які об'єднуються в групу з подібними властивостями, існують об'єктивно, оскільки породжені потребами суспільства на певному ступені його історичного розвитку. Разом з тим на назву сфер і ланок фінансової системи окремої держави, на її склад, на наявність в ній тих чи інших елементів фінансових відносин впливає держава, яке встановлює так звані організаційно-правові форми функціонування фінансових відносин. Держава у відповідному законодавстві встановлює конкретні їх види, визначає назви сфер і ланок фінансової системи, здійснює різні види і методи регулювання, іноді встановлює заборони на певні види фінансових відносин. Наприклад, в колишньому Радянському Союзі була заборонена підприємницька діяльність громадян, тому у фінансовій системі не були присутні в якості окремої ланки фінансові відносини громадян, які займаються підприємницькою діяльністю.

Тому далі спочатку будуть розглянуті загальні підходи до функціонування фінансової системи як сукупності всіх фінансових відносин, наведені загальні групи фінансових відносин, а потім розглянуті сфери і ланки фінансової системи Російської Федерації відповідно до законодавства Російської Федерації.

У загальному вигляді фінансова система представлена ​​на рис 1.2. Вона визначається як сукупність взаємопов'язаних між собою сфер і ланок фінансових відносин.

Мал. 1.2 Сфери і ланки фінансової системи

Наявність саме цих сфер в складі фінансової системи об'єктивно зумовлене, оскільки в будь-якому суспільстві є суб'єкти господарювання, які забезпечують ринок товарами і послугами, а також кожній державі потрібні фінансові ресурси для здійснення своїх функцій.

Кожна сфера фінансової системи в свою чергу також має структурні елементи і підрозділяється на ланки. Фінанси суб'єктів господарювання виступають вихідної сферою фінансової системи, саме в цій сфері відбувається формування первинних фінансових ресурсів і починаються процеси розподілу і перерозподілу вартості. Фінанси суб'єктів господарювання при всьому своєму різноманітті забезпечують процес виробництва товарів і надання послуг, постійного поповнення і збільшення виробничих фондів і фондів невиробничого призначення. Подальша угруповання фінансових відносин всередині сфери фінансів суб'єктів господарювання здійснюється в залежності від характеру діяльності суб'єкта, який впливає на джерела формування фінансових ресурсів, порядок використання коштів.

Частина організацій в якості основної мети своєї діяльності переслідують витяг прибутку, вони є комерційними. Крім комерційних організацій, для нормального функціонування суспільства необхідні організації для задоволення потреб населення в освітніх, культурних, наукових, благодійних та інших суспільно необхідних благах. Такі організації, як правило, не мають на отримання прибутку як основну мету діяльності і не розподіляють отриманий прибуток між учасниками; фінансові ресурси їм необхідні для здійснення статутної діяльності, відповідно це впливає і на склад фінансових відносин, учасником яких є такі організації.

Крім юридичних осіб учасниками товарного виробництва можуть виступати і громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.

Таким чином, всередині сфери фінансів суб'єктів господарювання виділяють групи фінансових відносин відповідно до характеру діяльності суб'єктів. Сфера фінансів суб'єктів господарювання поділяється на наступні ланки: фінанси комерційних організацій, фінанси некомерційних організацій, фінанси індивідуальних підприємців.

Суб'єкти господарювання утворюються і діють в певних організаційно-правових формах, закріплених законодательством1. Специфіка організаційно-правової форми також буде накладати відбиток на порядок формування і використання фінансових ресурсів суб'єктів господарювання, освіта тих чи інших фінансових фондів. Так, в ланці фінансів комерційних організацій організаційно-правова форма впливає на порядок формування статутного капіталу, на розподіл прибутку між учасниками, на ступінь фінансової відповідальності перед іншими суб'єктами, в деяких комерційних організаціях нормативно-правовими актами передбачено створення спеціальних фінансових фондів (наприклад створення резервного фонду акціонерними товариствами).

Організаційно-правові форми некомерційних організацій також впливають на організацію фінансів, наприклад, на порядок формування і використання фінансових ресурсів, на наявність в їх складі членських внесків, бюджетних коштів, на право використання позикових коштів і т.п.

Відповідно до організаційно-правовою формою в складі фінансів комерційних організацій виділяються: фінанси акціонерних товариств (відкритих і закритих), фінанси господарських товариств, фінанси товариств з обмеженою відповідальністю, фінанси виробничих кооперативів, фінанси державних і муніципальних унітарних підприємств. Особливе місце серед них займають фінанси державних і муніципальних унітарних підприємств. Фінансові ресурси унітарних підприємств перебувають у державній та муніципальній власності, а унітарне підприємство розпоряджається ними лише на праві господарського відання або оперативного управління. Незважаючи на те, що фінанси унітарних підприємств перебувають у державній або муніципальній власності, проте, вони не входять до складу сфери державних і муніципальних фінансів, оскільки фінансові відносини цих організацій аналогічні фінансових відносин інших комерційних організацій. Крім того, при створенні таких організацій відбувається певне майнове відокремлення переданих їм фінансових ресурсів; воно передбачає не тільки організаційне виділення відповідних коштів, а й визнання приналежності переданих коштів конкретної організації з наділенням останньої сукупністю прав і обов'язків по їх управлінню.

У складі фінансів некомерційних організацій відповідно до організаційно-правовою формою виділяють фінанси установ, фінанси споживчих кооперативів, фінанси громадських і релігійних організацій (об'єднань), фінанси фондів і т.п.

Окреме місце в ланці фінансів некомерційних організацій займають фінанси бюджетних установ, перш за все тому, що саме бюджетні установи забезпечують населення необхідними соціальними послугами в сфері освіти, охорони здоров'я і т.п. Специфіка функціонування фінансів бюджетних установ обумовлена ​​тим, що одним з основних джерел їх фінансових ресурсів є бюджетні кошти, саме це забезпечує тісну взаімосязь фінансів бюджетних установ зі сферою державних і муніципальних фінансів; механізм функціонування їх фінансових ресурсів додатково регламентується бюджетним законодательством2. Більш того, оскільки саме бюджетні установи забезпечують потреби населення у соціальних послугах, в деяких підручниках особливості організації фінансів бюджетних установ, з огляду на їх специфіки, розглядаються разом із загальними питаннями функціонування державних фінансів і фінансування соціальної політики держави3. Проте фінанси бюджетних установ входять до складу фінансів суб'єктів господарювання, оскільки при їх створенні та функціонуванні за аналогією з унітарними підприємствами відбувається відокремлення майна і фінансових ресурсів, а також наділення бюджетної установи правом розпорядження цим майном (правом оперативного управління).

Ланка фінансів індивідуальних підприємців з'явилося в складі фінансової системи нашої країни порівняно недавно, так як лише з початком ринкових перетворень громадяни Російської Федерації отримали право займатися підприємницькою діяльністю в якості індивідуальних підприємців. Під підприємницькою діяльністю розуміється самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг особами, зареєстрованими в цій якості у встановленому законом порядке4.

В даний час індивідуальними підприємцями можуть виступати юристи, лікарі, детективи, фермери, громадяни, які здійснюють свою діяльність у сфері роздрібної торгівлі, і т.д. Їх фінансові відносини специфічні, оскільки в господарський оборот підприємців залучаються їх особисті доходи і накопичення, і навпаки, підприємницький дохід може використовуватися не тільки на ведення та розширення справи, а й на особисте споживання.

У величезній сукупності фінансових відносин, характерних для будь-якої країни, є сфера, обумовлена ​​функціонуванням органів державної влади та місцевого самоврядування. Об'єктивна потреба в даній сфері пов'язана з тим, що органам державної влади і місцевого самоврядування Потрібні фінансові ресурси, необхідні для здійснення їх діяльності, для виконання покладених на них економічних, соціальних та інших функцій. Тому другий сферою фінансової системи є державні та муніципальні фінанси, за допомогою яких утворюються фінансові ресурси у названих органів. Конституція Російської Федерації, а також Федеральні закони від 28.08.1995 № 154-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» і від 25.09.1997 № 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» 5 проголосили принцип самостійності місцевого самоврядування. У 1998 р Федеральними Зборами Російської Федерації була ратифікована прийнята Радою Європи Хартія місцевого самоврядування, яка вступила в силу на території Російської Федерації з 1 вересня 1998 г.6. Місцеве самоврядування - один із проявів народовладдя, яка передбачає самостійну діяльність (безпосередньо або через органи місцевого самоврядування) щодо вирішення питань місцевого значення виходячи з інтересів населення, історичних та інших місцевих традицій. Як вираз народовладдя місцеве самоврядування становить одну з основ конституційного ладу РФ. Внаслідок цих змін розглянута сфера фінансових відносин стала називатися «державні та муніципальні фінанси», що підкреслює самостійність последніх7.

Фінансові відносини усередині даної сфери мають можливість впливати на інші сфери і ланки фінансової системи, впливати на обсяг і структуру суспільного виробництва, здійснювати регулювання галузевих і територіальних пропорцій. Усередині цієї сфери виділення структурних елементів залежить від форми організації державних і муніципальних фінансових ресурсів вкраїні.

Будь-які органи державної влади та місцевого самоврядування не можуть існувати без формування і використання відповідних бюджетів, в яких акумулюються фінансові ресурси для фінансування покладених на ці органи функцій. При цьому бюджети завжди мають багатоцільове призначення. Крім того, в деяких країнах в розпорядженні органів влади є інші фінансові фонди, як правило, вузькоцільовий, використовувані в якості додаткового джерела фінансування тих чи інших витрат. Такі фонди утворюються поза бюджетів і називаються позабюджетними фондами, створюються вони, як правило, для фінансування окремих витрат - соціального захисту громадян, першочергових економічних і екологічних заходів. Таким чином, у складі сфери державних і муніципальних фінансів виділяють наступні ланки: бюджети органів державної влади і місцевого самоврядування, позабюджетних фондів.

У складі сфери державних і муніципальних фінансів стосовно Росії можна виділити наступні організаційні форми бюджетів, які відповідають рівню влади або місцевого самоврядування: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів РФ (регіональні бюджети) і місцеві бюджети.

Федеральний бюджет є основним інструментом перерозподілу валового внутрішнього продукту, створеного в масштабах держави. На федеральному рівні відбувається формування основних напрямків бюджетної політики в країні, визначаються основні принципи побудови міжбюджетних відносин.

Відмінності в статусі різних суб'єктів РФ (республік у складі РФ, країв, областей і т.д.), визначених Конституцією Російської Федерації, визначають різні види видів бюджетів суб'єктів РФ. До них відносяться республіканські бюджети республік у складі Росії, крайові бюджети, обласні бюджети, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і міські бюджети міст федерального значення - Москви і Санкт-Петербурга. В даний час в результаті об'єднання ряду суб'єктів РФ загальна кількість бюджетів суб'єктів Федерації становить 83.

Третій рівень бюджетної системи Російської Федерации - Місцеві бюджети. У зв'язку з введенням в дію Федерального закону від 06.10.2003 р № 131-Ф3 «Про ЗАГАЛЬНІ принципи организации місцевого самоврядування в Російській Федерации», что предполагает двухзвенную структуру муніціпальніх Утворення, змінілася и структура бюджетної системи Російської Федерации. У Сейчас годину в Російській Федерации відповідно до ст. 10 Бюджетного кодексу Російської Федерації функціонує дві ланки місцевих бюджетів: перша ланка - бюджети муніципальних районів, бюджети міських округів, бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга; друга ланка - бюджети міських і сільських поселень.

У фінансовій системі колишнього Радянського Союзу, куди входила і Росія (колишня РСФСР), не існувало позабюджетних фондів як самостійного ланки державних фінансів. Бюджет державного соціального страхування, який формувався з 1938 р, входив до складу Державного бюджету СРСР. Перехід до ринкових відносин призвів до появи нової ланки фінансової системи - позабюджетних фондів. У 1990-х рр. в умовах зростаючих соціальних ризиків, а також відповідно до вимог міжнародного права, кошти державного соціального страхування були виділені зі складу бюджетної системи. Таким чином, були створені Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, фонди обов'язкового медичного страхування і Державний фонд зайнятості населення Російської Федерації (який був скасований в 2001 г.).

Крім того, в 1990-х рр. було створено безліч позабюджетних фондів економічного призначення на всіх рівнях управління, з'явилися дорожні фонди, екологічні фонди, фонди фінансування житлового будівництва і т. п. Введений в дію Бюджетного кодексу РФ вніс суттєві зміни, що стосуються складу позабюджетних фондів, механізму їх формування і використання. Так, в даний час в Росії функціонують тільки Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування, кошти яких використовуються в якості додаткового джерела фінансування соціального забезпечення населення.

Пенсійний фонд Російської Федерації - фонд грошових коштів, утворений поза федерального бюджету, є основною матеріальною базою пенсійного забезпечення. Це найбільший з усіх державних позабюджетних фондів, важливе місце якого в складі фінансової системи Російської Федерації пояснюється його соціальною значимістю (в Росії близько 35 млн пенсіонерів) і великим об'ємом мобілізуються в ньому фінансових ресурсів.

Фонд соціального страхування Російської Федерації є другим серед позабюджетних фондів за обсягами перерозподілених фінансових ресурсів; призначений для здійснення державних гарантій по соціальному забезпеченню громадян в разі тимчасової непрацездатності при хвороби, інвалідності, народження і виховання дітей та ін.

Фонди обов'язкового медичного страхування забезпечують громадянам Російської Федерації можливість безкоштовного отримання деяких видів медичної допомоги.

Зокрема, в гарантований обсяг безкоштовних медичних послуг включаються: амбулаторно-поліклінічна допомога; швидка медична допомога; лікування гострих захворювань; послуги з обслуговування вагітності і пологів і т.п.

Одним з основних правових актів, що регламентують функціонування державних позабюджетних фондів в РФ, є Бюджетний кодекс РФ. Він встановлює загальні питання функціонування державних позабюджетних фондів, порядок касового обслуговування, контролю за їх засобами та інші питання. Для визначення кількісних параметрів фондів, їх доходів і витрат, в Бюджетному кодексі РФ застосовується термін «бюджет державного позабюджетного фонду».

У бюджетах відповідних позабюджетних фондів (Пенсійного фонду РФ, Фонду соціального страхування РФ, федерального і територіальних фондів обов'язкового медичного страхування) затверджуються загальний обсяг доходів, їх склад і структура, напрями витрачання коштів. Бюджети державних позабюджетних фондів розглядаються і затверджуються у формі федеральних законів одночасно з прийняттям закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період.

Угруповання фінансових відносин за сферами і ланками фінансової системи не залишається незмінною, зазнаючи зміни під впливом революційних перетворень, появи нових видів власності. У міру розвитку економіки, зміни форм фінансових зв'язків усередині країни і на міжнародній арені, вдосконалення методів господарювання в суспільстві також можуть з'являтися нові види фінансових взаємозв'язків. Незважаючи на те, що фінансова система - це сукупність об'єктивно існуючих фінансових відносин, проте, на склад її сфер впливають ступінь розвитку цих відносин в суспільстві і розвиток наукових поглядів з питань суті фінансів . Так, в складі фінансової системи СРСР в якості однієї з сфер виділялося стра хованіе8. Це пояснювалося тим, що в той період страхування розглядалося в складі фінансів як економічної категорії. З розвитком ринкових відносин в країні розвивалися і
самі страхові відносини, посилилася потреба в страхуванні як методу страхового захисту майна і доходів фізичних і юридичних осіб, з'явилися нові види страхування, відбулася демонополізація страхової справи. Тому ми підтримуємо та точка зору, що страхування розглядається в якості самостійної економічної категорії, незважаючи на тісний зв'язок фінансових і страхових відносин, і не включається до складу фінансової системи Російської Федераціі9.

Розглянуті вище сфери і ланки фінансової системи тісно взаємопов'язані. Фінанси суб'єктів господарювання взаємодіють з державними і муніципальними фінансами - при сплаті податків і страхових платежів до бюджетів та бюджетів позабюджетних фондів, при отриманні бюджетних коштів деякими організаціями для фінансування їх діяльності тощо Усередині сфери фінансів суб'єктів господарювання між організаціями існують взаємозв'язку при здійсненні фінансових операцій, до яких відносяться, наприклад, сплата штрафів, інших санкцій, внесення пайових внесків, інвестування коштів, участь в розподілі прибутку, отримання дивідендів і т. П.

Державні і муніципальні фінанси як сфера фінансової системи також характеризуються тісною взаємодією структурних ланок між собою і зі сферою фінансів суб'єктів господарювання. Так, у зоні державних і муніципальних фінансів виникають різні міжбюджетні відносини між рівнями бюджетної системи і видами бюджетів. Крім того, бюджети взаємодіють з позабюджетними фондами при передачі коштів з бюджету до бюджетів позабюджетних фондів на деякі цільові витрати, при використанні залишків коштів бюджетів позабюджетних фондів на покупку державних цінних паперів і ін. Існує тісний зв'язок ланки бюджетів органів державної влади та органівмісцевого самоврядування з фінансами бюджетних установ, оскільки фінансові ресурси останніх формуються в основному за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи РФ.

Позабюджетні фонди як частина сфери державних і муніципальних фінансів країни мають взаємозв'язку з фінансами суб'єктів господарювання - при сплаті організаціями та індивідуальними підприємцями страхових внесків, податків та інших платежів і при отриманні суб'єктами господарювання сум на певні види витрат; з бюджетом - при отриманні асигнувань на деякі цільові витрати, а також при використанні коштів фондів при наявності активного сальдо для покриття бюджетного дефіциту; з іншими позабюджетними фондами - при передачі деяких засобів одним фондом іншому.

Специфіка кожної сфери і ланки фінансової системи визначає не тільки особливості в складі і структурі фінансових ресурсів, наявності та організаційній побудові фінансових фондів, а й впливає на процеси фінансового планування і контролю в різних сферах і ланках фінансової системи.

Слід зазначити, що під терміном «фінансова система» в економічній літературі розуміється не тільки сукупність організованих і взаємопов'язаних фінансових відносин в суспільстві, а й сукупність фінансових установ в стране10, тобто є два значення поняття «фінансова система». У цій главі фінансова система розглядається тільки як сукупність фінансових відносин. Органи управління фінансами будуть розглянуті в розділі 3.

1 Організаційно-правові форми функціонування суб'єктів господарювання визначені Цивільним кодексом Російської Федерації (ГК РФ).
2 Бюджетного кодексу РФ (БК РФ), ст. 6, 69.1, 70, 161, 221.
3 Див .: Фінанси / Под ред. М. В. Романовського, О. В. Врублевської, Б. М. Сабантуй. - М .: Перспектива, 2000. - С. 364
4 Відповідно до Конституції Російської Федерації (ст. 12) органи місцевого самоврядування не входять до системи органів державної иласти.
5 В даний час ці федеральні закони втратили чинність.
6 Федеральний закон від 11.04.1998 № 55-ФЗ «Про ратифікацію Європейської хартії місцевого самоврядування».
7 До цих перетворень в суспільстві дана сфера фінансової системи називалася «державні фінанси», (див .: Фінанси / Под ред. В.М. Родіонової. - С. 218.
8 Див .: Фінанси / Под ред. В.М. Родіонової. - С. 20, 167.
9 Див .: Страхування / Под ред. В.В. Шахова. - М .: ЮНИТИ, 1997. -С. 17, 18.
10 Див .: Фінансово-кредитний енциклопедичний словник / За заг. ред. А.Г. Грязнова. - М .: Фінанси і статистика, 2002. - С. 1021-1023; Фінанси / Под ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської, Б.М. Сабантуй. -З. 36.

(Матеріали наведені на підставі: А.Г. Грязнова. Е.В. Маркіна Фінанси. Підручник. 2-е изд. - М.: Фінанси і статистика, 2012)