Зміни в податковому законодавстві не оминули й малі підприємства, які застосовують спрощену систему оподаткування. Сьогодні розповідаємо, які моменти потрібно враховувати малому бізнесу при складанні бухгалтерської звітності.

Поправки в податковому законодавстві для «спрощенців»

Одним з основних змін для малих підприємств стала обов'язок ведення бухгалтерського обліку (згідно з Федеральним законом № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011). Тепер вони нарівні з усіма повинні надавати бухгалтерську отчетностьв Росстат. Власники малого бізнесу можуть застосовувати спрощені способи складання бухгалтерської звітності. Правда, ці права отримали лише малі підприємства та некомерційні організації, у яких надходження грошових коштів і майна за попередній звітний рік не перевищують трьох мільйонів рублів.

При цьому ІП, які застосовують спрощену систему, як і раніше можуть не вести бухоблік. Вони зобов'язані заповнювати книгу доходів і витрат і вести облік основних засобів.

Зверніть увагу, що за наказом Мінекономрозвитку від N 652-ФЗ від 7 листопада 2013 року введено новий коефіцієнт-дефлятор - 1,067 (у 2013 році він дорівнював одиниці). У зв'язку з цим граничний розмір доходів «спрощенців» за 2014 рік не повинен перевищувати 64,02 млн руб. Як тільки доходи перевищують цю суму хоча б на рубль - прощай, спрощенка, здрастуй, загальна система оподаткування. Крім того, для переходу на ССО з 2015 року доходи за дев'ять місяців 2014 р не повинні перевищувати 48,015 млн руб.

В цьому році організації, які застосовують УСН, отримали право виставляти універсальний передавальний документ (УПД), який поєднав у собі рахунок-фактуру і первинний документ.

«Спрощенців» може торкнутися ще одна зміна законодавства. З 2014 року особи, які не є платниками податків ПДВ, у разі виставлення або отримання ними рахунків-фактур при посередницької діяльності зобов'язані вести журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур в рамках такої діяльності (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

З першого кварталу 2014 року всі організації, незалежно від чисельності, зобов'язані подавати декларацію з ПДВ в електронному вигляді. Якщо компанія здасть паперову декларацію, податківці оштрафують її на 200 рублів (згідно зі статтею 119.1 НК РФ).

Бухгалтерам варто звернути увагу і на нові правила, що стосуються заповнення платіжних доручень. Сьогодні платіжки потрібно заповнювати, керуючись наказом Мінфіну від 12 листопада 2013 року N 107н «Про затвердження правил вказівки інформації в реквізитах розпоряджень про переведення грошових коштів на сплату платежів до бюджетної системи Російської Федерації».

Здаємо спрощену бухгалтерську звітність

Податківці чекають від компаній по одному примірнику бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати. Правила складання спрощеної бухгалтерської звітності затверджені наказом Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій» в додатку № 5 (далі - наказ № 66н). Нові форми бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати для малого підприємництва введені в дію наказом Мінфіну № 113н від 17 серпня 2012 року.

Мале підприємство має право самостійно вирішити, які форми звітності застосовувати -спрощення або звичайні. Обраний спосіб необхідно відобразити в обліковій політиці.

Іншими словами, у компаній є кілька варіантів:

• заповнювати всі форми як звичайна організація, з деталізацією показників;
• здавати всі форми, але без деталізації. Можна заповнювати тільки баланс і звіт про фінансові результати;
• використовувати спрощені форми звітності без деталізації.

Згідно з наказом №66н, малі організації формують бухгалтерську звітність за такою спрощеною системою:

• в бухгалтерський баланс і звіт про фінансові результати включаються показники тільки по групах статей (без деталізації показників за статтями);
• в додатках до бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати наводиться лише найбільш важлива інформація, без якої неможливо оцінити фінансовий стан компанії або результатів її діяльності.

Крім того, малим підприємствам дозволено не розкривати інформацію про пов'язаних сторін, по діяльності, що припиняється і по сегментам. Наводити відомості про окремі активи, зобов'язання, доходи, витрати і господарських операціях потрібно в тому випадку, якщо без них неможливо оцінити фінансове становище і результати.

При зміні облікової політики мале підприємство може не перераховувати показники за минулі періоди, як це роблять звичайні компанії. Замість цього нові способи обліку можна застосовувати починаючи з моменту їх затвердження. Нарешті, при виправленні суттєвих помилок минулого року, виявлених після звітної дати, допустимо не робити перерахунок і не включати виникли прибутки і збитки до складу поточних доходів і витрат.

Бухгалтерський баланс

Бухгалтерський баланс для малого бізнесу включає заголовну частину і показники, які характеризують його фінансовий стан.

У заголовку вказується:

• звітна дата, за станом на яку складається бухгалтерський баланс;
• повне найменування організації, код за ЄДРПОУ;
• ідентифікаційний номер організації як платника податків;
• найменування основного виду економічної діяльності та його код за КВЕД;
• найменування організаційно-правової форми та форми власності, їх коди за ОКОПФ і ОКФС;
• одиниця виміру, в якій представлені дані в бухгалтерському балансі;
• адреса організації.

Показники фінансового становища компанії наводяться у вигляді таблиці, в якій вказується:

• найменування укрупненого показника бухгалтерського балансу;
• дані на 31 грудня звітного періоду і за два попередні роки.

Актив балансу в спрощеної звітності містить всього п'ять рядків:

• матеріальні необоротні активи;
• нематеріальні, фінансові та інші необоротні активи;
• запаси;
• грошові кошти та грошові еквіваленти;
• фінансові та інші оборотні активи.

Зверніть увагу, що загальна форма бухгалтерського балансу ділиться на оборотні і необоротні активи, а форма для малого підприємництва такого поділу не має.

Пасив балансу включає наступні показники:

• капітал і резерви;
• довгострокові позикові кошти;
• інші довгострокові зобов'язання;
• короткострокові позикові кошти;
• кредиторська заборгованість;
• інші короткострокові зобов'язання.

При цьому, малі підприємства мають право враховувати фінансові вкладення за їх первісною вартістю (за винятком емітентів публічно розміщених цінних паперів), а також можуть не розраховувати відкладені податкові активи.

Звіт про фінансові результати

Заголовна частина заповнюється за тими ж правилами, що і в бухгалтерському балансі.

У таблиці з показниками вказується:

• найменування показника;
• дані за звітний період і за аналогічний період минулого року.

У звіті наводяться наступні показники:

• виручка;
• витрати по звичайних видах діяльності;
• відсотки до сплати;
• інші доходи;
• Інші витрати;
• податки на прибуток (доходи);
• чистий прибуток (збиток).

Зауважимо, що малі підприємства (за винятком емітентів публічно розміщених цінних паперів) мають право визнавати всі витрати по позиках як інші витрати.

План рахунків при спрощеній системі бухобліку

В своїй обліковій політиці мале підприємство має право передбачити скорочений план рахунків, узагальнивши інформацію на одному рахунку.

Регістри бухгалтерського обліку

Малі підприємства можуть відмовитися від ведення стандартних регістрів бухобліку. Якщо компанія планує з наступного року вести спрощені регістри, потрібно заздалегідь розробити і закріпити в обліковій політиці форму регістра з реквізитами (найменування, дата початку та закінчення ведення, підписи відповідальних осіб та ін.).

Облік без регістрів рекомендований організаціям, які здійснюють не більше тридцяти господарських операцій в місяць і не займаються виробництвом продукції з великими грошовими витратами. Такі компанії можуть обмежитися веденням журналу обліку.

Для виробничих компаній все ж краще вести форму бухобліку з використанням регістрів. Вона має на увазі, що організація веде не тільки книгу або журнал обліку, а й спрощені відомості.