1. Коли можна виписувати рахунок-фактуру в валюті
2. Кому виписувати рахунок-фактуру в валюті
3. Як виписати валютний рахунок-фактуру в 2017-2018 роках
4. Як формувати рахунки-фактури у валюті в «1С»
5. підсумки

Рахунок-фактура у валюті - як виписати і чи завжди можна виписувати? Відповіді на ці питання шукайте в статті.

Коли можна виписувати рахунок-фактуру в валюті

Кому виписувати рахунок-фактуру в валюті

Як виписати валютний рахунок-фактуру в 2017-2018 роках

Як формувати рахунки-фактури у валюті в «1С»

підсумки

Коли можна виписувати рахунок-фактуру в валюті

Згідно п. 7 ст. 169 НК РФ рахунок-фактуру в валюті можна складати, якщо умови угоди в договорі виражені у валюті. Разом з тим паралельно з цією нормою НК в законодавстві існують ще одна: подп. «М» п. 1 розд. II постанови Уряду РФ «Про заповнення документів при розрахунках по ПДВ» від 26.12.2011 № 1137 свідчить, що в разі, якщо зобов'язання за договором зафіксовано в валютному еквіваленті, але валютою платежів є рублі, рахунок-фактуру слід виставляти в рублях.

Таким чином, виникає неясність при застосуванні даних норм до угод між резидентами РФ:

• з одного боку, начебто можна виставляти рахунок-фактуру в валюті, якщо зобов'язання виражене у валюті (умовних одиницях);
• з іншого боку, при цьому порушується порядок оформлення рахунків-фактур за встановленими для резидентів РФ правилами, необхідним для прийняття їх в податковому обліку з ПДВ.

Даним моментом активно користуються податківці, перевіряючи правомірність прийняття до відрахування ПДВ. Прийнятий в відрахування податок за рахунком-фактурою, виписаним в валюті, не підтверджують і реєструють заниження ПДВ з усіма наслідками, що випливають. Періодично ФНС підкріплює свою позицію власними роз'яснювальними листами. Наприклад, одне з останніх - лист від 21.07.2015 № ОД-4-3 / 12813 - черговий раз посилається на порядок виписки документів по ПДВ, затверджений постановою № 1137 (в рублях), як на єдино правильний.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Проблеми з вирахуванням за валютними рахунками-фактурами виникають у покупців. Застосувати якісь санкції до продавця, який виписав документи у валюті, податківці зазвичай не намагаються. Винятки бувають тільки у випадках, коли продавець, відображаючи дані в податкових регістрах, невірно перерахував суму виручки в рублі за такими рахунками-фактурами і тим самим занизив базу по ПДВ.

Кому виписувати рахунок-фактуру в валюті

Якщо поглянути на судові позови, за якими в результаті ПДВ за валютними рахунками-фактурами був прийнятий до відрахування, можна відзначити, що пік припав на 2011-2013 роки. Потім, до 2016-2017 років, розгляд подібних справ практично зійшло нанівець.

Швидше за все, це пов'язано з тим, що резиденти просто перестали оформляти ПДВ-ні документи у валюті за договорами, за якими вони розраховуються в рублях.

Таким чином, відповідь на питання «Чи можна в загальному випадку резиденту РФ виписати рахунок-фактуру в валюті контрагенту-резиденту РФ?» Такий: теоретично можна, але не потрібно. Якщо, звичайно, не ставиться мета ускладнити партнеру-резиденту прийняття до відрахування ПДВ за такими документами.

Кому ж точно можна виставити документи по ПДВ у валюті?

1. Контрагенту (в тому числі резиденту), розрахунки з якими проходять теж у валюті. Даний варіант обмежений дією валютного законодавства РФ. Перелік відповідних під цей варіант угод між резидентами РФ перерахований в п. 1 ст. 9 закону «Про валютне регулювання» від 10.12.2003 № 173-ФЗ.

2. Самому собі. При експортних операціях (за якими діє ставка 0%) експортер-резидент не звільняється від обов'язку вести облік по ПДВ. Експортер повинен оформити рахунок-фактуру (з нульовим ПДВ) і зареєструвати його в книзі продажів.

Як виписати валютний рахунок-фактуру в 2017-2018 роках

Розглянемо нюанси складання валютного рахунку-фактури у продавця:

• рядок 7 - вноситься назва і код інвалюти рахунку (по ОКВ - загальноросійському класифікатору валют);
• далі «стандартні» рядки документа заповнюються в зазначеній валюті.

Як бачимо, для продавця не так вже й складно виписати рахунок-фактуру. Питання зазвичай виникають на етапі прийняття рішення про те, чи буде документ у валюті або все-таки в рублях.

ВАЖЛИВО! В валютний рахунок-фактуру можна вносити додаткову інформацію. Це дозволяється робити між рядком 7 і решті заповнюється табличній частиною, а також в самій табличній частині за умови, що зберігається форма рахунку-фактури і не порушується послідовність заповнення його граф. Дане правило закріплено листом ФНС від 17.08.2016 № СД-4-3 / 15094 @ і особливо актуально для тих, хто працює з контрагентами в ЄАЕС. Даний лист було видано до того, як в форму рахунки-фактури була введена додаткова рядок 8 «Ідентифікатор державного контракту (при наявності)», тому вважаємо, що вказувати додаткову інформацію без порушення структури рахунки-фактури потрібно між рядком 8 та табличній частиною.

Нагадаємо, що з 01.07.2016 в рахунках-фактурах на контрагента в ЄАЕС обов'язково вказувати код товару відповідно до єдиної товарної номенклатури ЄАЕС. Код товару вказується в графі 1а «Код виду товару» табличній частині рахунку-фактури, що застосовується з 01.10.2017. До жовтня 2017 року код виду товару при експорті в ЄАЕС вказувався в рахунку-фактурі в самостійно вводиться графі.

Більш детально дивіться: «Експорт в ЄАЕС: де в рахунку-фактурі вказати код неоподатковуваного товару?» .

Як формувати рахунки-фактури у валюті в «1С»

В першу чергу необхідно, щоб в «1С» був заповнений довідник «Валюти». Потрібну валюту можна вибрати або додати вручну.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо за умовами договору передбачено «особливий» перерахунок на рублі (зроблена валютне застереження), наприклад, «оплата за курсом 1 євро плюс 3%», то можна ввести в довідник і таку нову позицію:

• створити «нову валюту»;
• прив'язати до курсу євро (встановити галочку в формі, що відкрилася);
• задати необхідну «надбавку»;
• зберегти з найменуванням, яке дозволить швидко відшукати позицію при необхідності.

Про нюанси валютних застережень читайте в статті «Зразок валютного застереження в договорі і її види» .

Потім потрібно правильно внести в базу відомості про договір. У розділі «Розрахунки» оформлюється договору потрібно вибрати з довідника потрібну валюту. Зберегти зміни.

При введенні документа (наприклад, реалізації) за договором в ньому автоматично буде вибиратися потрібна валюта і вестися перерахунок в рублях по заданому курсу для цілей бухобліку.

Рахунок-фактуру найпростіше виставляти через опцію «Створити на підставі», яка є у всіх документах за розрахунками з покупцями. У створеному на підставі вихідного документа (реалізації або платежу) рахунку-фактурі будуть автоматично враховані всі нюанси відображеної операції, в т. Ч. Валюта договору.

підсумки

Загальний порядок оформлення рахунку-фактури у валюті має деякі нюанси, але в цілому складності не представляє. Сумніви можуть виникнути при вирішенні питання про те, чи повинен виписується документ бути саме у валюті або краще оформити його в рублях.