1. Розрахунок податкової бази за квартал
2. Приклади розрахунку платежів для різних видів діяльності
3. приклад 2
4. приклад 3
5. приклад 4
6. приклад 5
7. Залежність податку та торгових площ
8. Якщо місяць відпрацьовано в повному обсязі

Єдиний податок на поставлений дохід є добровільною системою оподаткування, застосовувати яку можна тільки для певних напрямків підприємницької діяльності.

Цей податок зачіпає саме діяльність, а не юридична особа або підприємця, тому спільно з ЕНВД можна застосовувати як загальну, так і спрощену систему оподаткування .

Застосовувати його можна:

• найбільших платниках податків;
• підприємцям, які вирішили пов'язати надання послуг громадського харчування з освітніми, медичними або соціальними установами;
• організаціям та індивідуальним підприємцям, середнє число працівників яких склав понад 100 осіб за попередній календарний рік;
• організаціям, в яких статутний капітал більш ніж 25% припадає на вклади інших організацій;
• організаціям та ВП, що передали в оренду автозаправну або Автогазозаправочниє станцію.
• щодо видів підприємницької діяльності, описаних в п.2 ст. 326.26 НК.

Зміст статті

Розрахунок податкової бази за квартал

Звітний період для сплати ЕНВД - квартал. Відповідно до результатів цього періоду потрібно подати декларацію (до 20 числа місяця, наступного за звітним періодом), при заповненні якої всіх хвилюють одні й ті ж питання: як розраховується сам податок, наявність яких даних для цього потрібно і де їх можна взяти.

При обчисленні податку за вмененке фактично отриманий дохід не береться до уваги. Щоб визначити податок, потрібно звернутися до норм доходу, розрахованим для кожного різновиду підприємницької діяльності - умовного доходу, який відповідно до думкою чиновників приносить підприємцю його заняття комерційного характеру.

Базову прибутковість, встановлену на одиницю фізичного показника, містить у собі ст. 346.29 НК РФ.

Фізичний показник - це одиниця, яка оцінює масштабність бізнесу і повністю залежить від виду діяльності. Наприклад, роздрібна торгівля оцінюється квадратними метрами торгових площ, автотранспортне підприємство - автомобілями, деякі види послуг - працівниками і т. Д.

Наступним показником, без якого не може обійтися підприємець, є коригуючий коефіцієнт КI. Його називають також коефіцієнтом-дефлятором, за рівнем якого щорічно стежить міністерство економічного розвитку. Наприклад, в 2015 році базова прибутковість повинна бути схильна до збільшення на 1,798.

Долю другого коефіцієнта - КII - вирішують місцеві влади. У ньому відбивається специфіка тієї чи іншої сфери діяльності і вплив, яке здатна надати кожна конкретна територія на результативність бізнесу.

Виходячи з перерахованих вище параметрів можна приступати до розрахунку податкової бази за квартал:

НБ = БД * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * КI * КII, де

• НБ є базою оподаткування ЕНВД;
• БД - базова прибутковість, властива для поставлений виду діяльності;
• ФП1, ФП2, ФП3 - фізичні показники відповідно до 3-ма місяцями звітного періоду;
• КI і КII - коригувальні коефіцієнти.

Як приклад розрахуємо податок для ТОВ, який надає ветеринарні послуги на території міста Тула. У січні в організації працювало 10 чоловік, в лютому - 11, а в березні - 16.

Базову прибутковість становить сума 7500, КI - 1,798, КII - 0,48 (відповідно до рішення Тульської області № 3/42 від 29.10.2014 р).

Отже, податкова база за I квартал 2015 року становить:

• НБ = 7500 * (10 + 11 + 16) * 1,798 * 0,48 = 239 493,60 руб.

Ставка ж самого податку дорівнює 15% від його бази.

Приклади розрахунку платежів для різних видів діяльності

приклад 1

Роздрібна торгівля дитячими іграшками в торговому комплексі, розташованому в районному центрі Шолоховського району (площа самого магазину 15 метрів), передбачає наступну послідовність розрахунку:

• Базова прибутковість для роздрібної торгівлі на стаціонарній торговельній площі встановлена ​​законодавством в сумі 1800 руб. за 1 кв. м.
• Фізичним показником є ​​орендована площа, вірніше квадратні метри.
• Величина коефіцієнта-дефлятора в 2015 році дорівнює 1,798.
• Величина КII - 0,283.
• Отже, ЕНВД = 1800 * 15 * 1,798 * 0,283 * 15% = 2060,78 руб.

приклад 2

Побутові послуги у вигляді ремонту взуття, що надаються своїми силами, зажадають сплати наступної величини податку:

ЕНВД = 7500 * 1 * 1,798 * 0,178 * 15% = 360,05 рублів, де

• 7500 - сума базової прибутковості, передбачена для будь-якої послуги побутового характеру;
• 1 - чисельність працівників, яка є фізичною показником;
• 1,798 - КI;
• 0,178 - КII, передбачений адміністрацією Шолоховського району для діяльності, пов'язаної з ремонтом взуття.

приклад 3

Тепер про розрахунок для організації, що розміщає зовнішню рекламу на автомобільному транспорті. Наприклад, організатори даного бізнесу задіяли для роботи 5 одиниць транспорту.

Спираючись на вищеописані дані, можна приступати до розрахунку податку:

• розмір базової прибутковості для розміщеної на транспортному засобі реклами дорівнює 10000 рублів;
• в ролі фізичного показника в даному випадку виступає транспорт - 5 одиниць;
• КII для цього виду діяльності дорівнює 0,189;
• ЕНВД = 10000 * 5 * 1,798 * 0,189 * 15% = 2548,67 руб.

приклад 4

Розрахунок для організації, що займається вантажоперевезеннями, можна побачити з такого прикладу: в агентстві з перевезення вантажів є 5 машин. отже:

• розмір базової прибутковості 6000 руб .;
• значення фізичного показника 5 шт. (Вантажних автомобілів);
• величина КI - 1,798;
• розмір КII - 1;
• ЕНВД = 6000 * 5 * 1,798 * 1 * 15% = 8091,00 руб.

приклад 5

Індивідуальний підприємець, який організував надання послуг по ремонту автомобілів і прийняв на роботу 3-х чоловік, повинен розраховувати платіж виходячи з наступних даних:

• Базова прибутковість дорівнює 12000 руб.
• Фізичний показник - число людей, що беруть участь в діяльності. В даному випадку 4 (3 найманих і він сам).
• КI = 1,798.
• КII = 0,546 (ремонт, технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів в районному центрі Шолоховського району).
• ЕНВД = 12000 * 4 * 1,798 * 0,546 * 15% = 7068,30 руб.

Детальніше про процес розрахунку платежів для сфери послуг - на наступному відео:

Залежність податку та торгових площ

Якщо територією торгівлі є стаціонарна торгова площа, оснащена торговими залами, то фізичним показником вважається кількість квадратних метрів. Розмір базової прибутковості при цьому дорівнює 1800 руб. у місяць.

Загальна формула для розрахунку платежу за площею виглядає наступним чином:

ЕНВД = (1800 * SТЗ * КI * КII) * 15%, де

• SТЗ - розмір площі, зайнятої під магазин;
• КI є коригувальним коефіцієнтом, величина якого в 2015 році дорівнює 1,798;
• КII - коригувальний коефіцієнт, за розміром якого стежить місцева влада.

Як видно з розрахунку, потрібно максимально корисно і ефективно використовувати торгову площу, так як саме від неї залежить величина щокварталу, що сплачується. Інші показники теж можуть змінюватися, але тільки після закінчення певного періоду часу і для всіх підприємців того чи іншого населеного пункту.

Якщо місцем торгівлі є кіоск, палатка, лоток або інший об'єкт, що відноситься до поняття стаціонарна торговельна мережа, але не володіє торговим залом і площею понад 5 кв.м., то в якості базової прибутковості слід використовувати величину 9000 руб., А в якості фізичного показника - число торгових місць.

Розмір платежу можна знизити (але не більше ніж на 50%):

• на величину сплаченого страхового внеску на пенсійне, соціальне або медичне страхування;
• на суму виплаченої допомоги відповідно до листа непрацездатності;
• на суму фіксованого страхового платежу , Який сплачує ІП, який здійснює підприємницьку діяльність самостійно.

Якщо місяць відпрацьовано в повному обсязі

Формула, необхідна для підрахунку за неповний місяць, виглядає наступним чином:

ЕНВД = (БД * ФП * КI * КII * 15%) / КД * Кд1, де

• БД означає базову прибутковість;
• ФП - фізичний показник;
• КI - величина річного коефіцієнта дефлятора;
• КII - величина річного коефіцієнта, встановленого місцевим органом влади;
• КД - загальна кількість днів у місяці, за який сплачується податок;
• Кд1 - число днів, протягом яких здійснювалася підприємницька діяльність.

Наприклад, якщо речовий бутик з площею 30 кв.м. був відкритий 12 березня 2015 року, то:

• ЕНВД = (1800 * 30 * 1,798 * 0,283 * 15%) / 31 * 20 = 2659,07 руб.