>> Як заповнювати звіт про рух грошових коштів - це потрібно робити правильно

У цій формі бухгалтерської звітності розкривається інформація про всі платежі і про всі надходження грошових коштів на підприємство. Здається за підсумками року. На його підготовку надається тримісячний термін після закінчення звітного періоду.

Про те, як заповнювати звіт про рух грошових коштів, і для чого це необхідно розповімо далі в статті.

НАВІЩО ПОТРІБЕН цей документ

Звіт про рух грошових коштів здають всі підприємства, крім некомерційних і тих, які працюють за спрощеною системою.

Його надають всі діючі підприємства за двома винятками.

1. Малі підприємства, які здають спрощену бухгалтерську звітність.
2. Некомерційні підприємства. Адже, як відомо, їх метою не є отримання доходу.

Цей звіт може бути використаний для аналізу фінансового стану підприємства. Його здають до органів статистики та в податкову. Крім них, цей звіт може бути цікавий і іншим користувачам. Може йтися, наприклад, про потенційних інвесторів або про власників підприємства.

Вимоги до заповнення

Про те, як заповнювати звіт про рух грошових коштів правильно, згідно з усіма вимогами, розповімо далі.

згорнуті показники

У більшості випадків в цій формі звітності використовуються розгорнуті показники, які надають детальну картину фінансових потоків на підприємстві. Але є ситуації, коли можна обмежитися згорнутими показниками. Зазвичай до вказане категорії відносяться такі платежі.

1. Рухи грошей, пов'язані з оплатою послуг комісіонера або агента. У більшості випадків деталізована їх не має особливого сенсу.
2. Надходження від контрагента з метою компенсувати комунальні платежі , А потім грошові потоки по їх виплаті.
3. Оплата компенсаційних платежів за перевезення вантажів від контрагента, що розглядається спільно з оплатою цих платежів від імені даного підприємства перевізнику.

Цей список не є вичерпним. Як правило, в подібних випадках включення даних в розгорнутому вигляді не буде важливим для аналізу діяльності підприємства.

Особливості заповнення звіту

Заповнення звіту має відповідати цілій низці вимог.

При здачі потрібно керуватися зразком даної форми. Однак в ньому не вживається нумерація рядків. Якщо відбувається здача в органи статистики або в податкову інспекцію, номери рядків необхідно проставити в обов'язковому порядку. Порядок нумерації передбачено в Додатку №4 до Наказу Мінфіну №66н.

Якщо мова йде про здачу звітності іншим споживачам (наприклад, акціонерам або кому-небудь ще), то нумерація ставиться на його розсуд і не є обов'язковою.

Іноді виходить, що ті чи інші показники набувають від'ємних значень. У цьому випадку відповідні цифри необхідно укласти в круглі дужки.

Заповнення звітності відбувається в рублях. Зазвичай цифри вказуються в тисячах або мільйонах рублях, в залежності від обраного значення при заповненні шапки документа.

Якщо у даної фірми повинні бути відображені операції у валюті, то замість цього вказують суму в рублях, певну за курсом на дату платежу. У тих випадках, коли необхідно показати залишок на валютному рахунку, його визначають за офіційним курсом на 31 грудня відповідного року.

У формі зазначаються одночасно дані за два роки: за звітний рік (в правій колонці) і за попередній рік (зліва від неї).

Як заповнити шапку

шапка документа включає в себе основні відомості про підприємство, яке здає цей звіт. Її можна умовно розділити на дві частини: ліву і праву. Зліва вказується текстова інформація, а праворуч - відповідні, визначені законодавством коди.

Сюди входять такі показники.

1. Справа вгорі пишеться дата останнього дня звітного періоду. Тобто. Якщо звіт за 2017 рік, там буде вказано 31/12/2017 року, причому день, місяць і рік будуть зафіксовані в окремих клітинах.
2. Назва фірми. У правій частині пишеться код ОКПО.
3. Ідентифікаційний номер платника податків буде вказано в правій частині.
4. Далі вказується вид господарської діяльності, якою займається підприємство. Справа, згідно з довідником КВЕД-2 фіксується код даного виду діяльності.
5. Далі в одному рядку вказують дві характеристики: організаційно-правову форму та форму власності. Відповідні коди пишуться в правій частині.

В останньому рядку потрібно вибрати одиницю виміру, яка застосовується в звіті. Тут є два варіанти: тисячі або мільйони рублів. При цьому те, що не потрібно, потрібно закреслити.

Операційна діяльність

Операційна діяльність - основна діяльність підприємства.

Всі дані, які відображаються тут, розділені на три великі групи. Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства. При цьому потрібно враховувати, що гроші, отримані в результаті продажу послуг, товарів і робіт від покупців є, як правило, основним джерелом грошових доходів підприємства.

Важливим є те, що ці доходи в даному розділі повинні враховуватися окремо від податку на додану вартість.

В цьому розділі окремо враховуються надходження і платежі. У числі перших можуть враховуватися доходи від надання в оренду приміщень або обладнання, доходи від боргових вкладень або перепродажу фінансових вкладень.

У частину, де розглядаються платежі, входять виплати постачальникам, витрати на виплату заробітної плати та на сплату податків .

З огляду на грошові потоки в тому чи іншому розділі, потрібно розуміти, що в деяких ситуаціях їх можна включити в різні рядки документа. Щоб все зробити правильно, такі ситуації потрібно уважно аналізувати і приймати рішення виходячи з суті даних надходжень або платежів.

Інвестиційна діяльність

У цьому розділі відображаються надходження грошових коштів і виплати, які пов'язані з надходженням або вибуттям необоротних засобів. Зазвичай тут мова йде про основні засоби або цінні папери.

доходи

Сюди включаються:

1. Доходи від корпоративних прав, якими володіє дана фірма.
2. Гроші, отримані від продажу основних засобів.
3. Відсотки від боргових цінних паперів (векселів).
4. Надходження від повернення виданих раніше позик.
5. Інші прибутки.

витрати

До них відносяться:

1. Купівля векселів, інших боргових паперів.
2. Купівля акцій інших підприємств.
3. Позики, які видані іншим підприємствам.
4. Різного роду фінансові вкладення.
5. Виплата відсотків власникам акцій і облігацій підприємства.
6. Інші витрати.

Фінансова діяльність

Тут розглядаються такі грошові потоки, які пов'язані зі змінами структури капіталу.

доходи

Прибуткова частина включає в себе:

1. Гроші, які підприємство взяло в борг.
2. Борги, які оформляються з використанням векселя, розглядаються окремо.
3. Гроші, які надійшли в якості вкладів власників.

Також є окрема графа для інших надходжень.

витрати

Тут враховуються:

1. Повернення позик.
2. Оплата векселів.
3. Дивіденди, які підприємство платить власникам.

Заповнення звіту прямим методом

Прямий метод заповнення звіту набагато більш трудомісткий і докладний, ніж непрямий.

Звіт про рух фінансових коштів потрібно заповнювати прямим методом.

Які відмінності зазначеного способу від непрямого методу?

Коли йдеться про пряме методі заповнення, мова йде про підсумовуванні даних по окремих фактів господарської діяльності. Вони підсумовуються по певним категоріям і в підсумку виходять ті цифри, які заносяться у відповідні графи звіту. Цей спосіб трудомісткий, але він докладний. Цифри визначаються на підставі бухгалтерських даних про господарські операції на підприємстві.

Непрямий спосіб визначення фінансових потоків діє зовсім по-іншому. Тут вихідної цифрою береться чиста прибуток підприємства. Потім цю величину багаторазово коректують, виключаючи з розрахунку ситуації, коли виплати повинні бути зроблені, але цього чомусь в звітний період не відбулося, а також при цьому повинна бути врахована величина амортизації. Для пояснення більш детально опишемо зазначену процедуру.

1. До величиною чистого прибутку додається амортизація основних засобів на підприємстві. Як відомо, її нарахування не супроводжується якими-небудь фінансовими потоками.
2. Враховуються зміни, що відбулися в сумі всіх активів, що не сопроводждалісь фінансовими потоками. Беруться до уваги як зменшення, так і збільшення.
3. Враховуються зміни в короткострокових зобов'язаннях, які не супроводжуються виплатами. Якщо мають місце неповні виплати, враховується та частина, за яку не було заплачено.

Як заповнювати бюджетні платежі

Коли говорять про такі платежі, імеютв увазі суми, які протягом звітного періоду були сплачені у вигляді податків. Основні з них - це:

• податок на додану вартість (ПДВ);
• податок на прибуток підприємств (НПП);
• податки, пов'язані з нарахуванням і виплатою зарплати.

Такі оплата акцизу в даному документі не відображається, оскільки отримання в складі ціни товарів і виплата державі даних грошових коштів розглядається як згорнутого платежу.

Тут перераховані основні податки, але підприємство може виплачувати і інші їх види.

Для того, щоб врахувати такі фінансові потоки, ПДВ розглядають в згорнутому вигляді, як підсумкову суму за поточний період. Дані по сплаті НПП можна взяти з бухгалтерського обліку, як суму безготівкових виплат з відповідного рахунку. Ці руху грошових коштів відображаються проводкою Д68 - К51.

Як заповнювати підсумкові рядки - приклад

У підсумковому рядку відображається результат складання всіх вписаних показників.

Заповнення підсумкових рядків може бути отримане шляхом того, що підсумовуються всі відповідні позитивні показники і з отриманого значення віднімаються всі негативні показники. Для пояснення розглянемо наступний приклад. Припустимо, що є звіт, в якому основні показники заповнені і потрібно розрахувати підсумкові цифри.

Цей звіт має три розділи:

• операційна діяльність;
• інвестиційна діяльність;
• фінансова діяльність.

У кожній з них є отримання грошових коштів та їх виплати. Ці величини підсумовують цифри у відповідних розділах. Негативні значення при цьому вказуються в дужках без використання мінуса.

Підсумковий показник по кожному зі згаданих трьох розділів представляє віднімання підсумкової суми платежів з підсумкової суми надходжень. Відповідні цифри проставляються в графах "Разом".

В останньому рядку підводиться загальний підсумок. Ця цифра є сумою щойно підрахованих підсумкових цифр.

Як відображати:

У звіті не відбиваються деякі різновиди руху грошових коштів. Наприклад, якщо гроші знімаються з банківського рахунку в касу підприємства і навпаки.

Інформація береться з даних бухгалтерського обліку (річний оборотно-сальдової відомості). При цьому, в деяких питаннях при заповненні даних потрібно враховувати певні особливості.

ПДВ

При відображенні податку на додану вартість доводиться виділяти його із загальних цифр продажів. Робиться це в такий спосіб.

1. Розглядаються обороти по проводці Д51 К62. Це отримання грошей від покупців.
2. Щоб виділити ПДВ, помножимо отриману суму на 18/118. Це буде сума отриманого таким чином ПДВ. Тут передбачалося, що продажі здійснювалися з ПДВ 18%.

Якщо ПДВ 10% аналогічним чином виділяємо ПДВ . Після цього визначаємо аналогічну цифру при розрахунках з постачальниками.

Отримані цифри в згорнутому вигляді покажуть потік фінансових коштів по нарахуванню та сплаті податку на додану вартість.

Якщо отримана позитивна величина, її потрібно вказати в рядку 4119, якщо негативна - її пишуть в дужках в рядку 4129.

заробітну плату

Платежі, пов'язані з зарплатою відображаються в рядку 4129.

Тут потрібно врахувати, що існують податки і збори, які сплачуються з зарплати. Виникає питання про те, чи відображати тут всю суму зарплати або віднімати виплачені податки, відображаючи їх в графі, де фіксуються платежі в бюджет. Обидва підходи є допустимими, але при здачі звіту необхідно вказати, який спосіб був тут використаний.

НПП

При розгляді податку на прибуток підприємства може виникнути проблема. Справа в тому, що отримати прибуток можна різними способами. Це може бути:

• операційна діяльність;
• фінансова діяльність;
• інвестиційна діяльність.

Відповідно, в кожному випадку податок на прибуток повинен враховуватися в відповідному розділі.

Припустимо, що вона була отримана в результаті звичайної діяльності підприємства. Тоді податок на прибуток буде врахований у рядку 4124.

грошові еквіваленти

У звіті рух іноземної валюти відбивається в рублях за офіційним курсом.

Тут мова йде про високоліквідних фінансових вкладеннях. Найчастіше при цьому розглядається наявна у підприємства іноземна валюта. У звіті її рух відбивається в рублях за офіційним курсом. При цьому залишок на кінець року вважається за валютним курсом на останній день року - 31 грудня.

До цієї ж категорії відносяться векселі або депозитні вклади підприємства.

Ці дані відображаються в трьох нижніх рядках форми: 4450, 4500 і 4490. При цьому потрібно враховувати, що сальдо грошових потоків вказано безпосередньо перед ними в рядку 4400. У рядку 4450 вказана сума грошей і грошових еквівалентів на початок періоду. У 4500 - на кінець року. При цьому валюта перераховувалася за курсом на останній день року.

Як оцінити вплив зміни курсу? Для цього ((значення рядка 4450) + (значення рядка 4400)) порівняємо з залишком на кінець року (рядок 4500). Різниця між ними буде дорівнює зміні вартості грошових еквівалентів внаслідок впливу валютного курсу.

Подання звіту до контролюючих органів

В обов'язковому порядку ця звітність здається в статистику. Крім цього її необхідно надати в податкову інспекцію. Крайній термін, до якого це необхідно зробити - перша квітня року, наступного за звітним.

При здачі, якщо це необхідно, потрібно дати необхідні пояснення. Що подаються до контролюючих органів дані повинні створювати цілісну і зрозумілу картину існуючих грошових потоків на підприємстві.

висновок

Цей звіт на перший погляд виглядає дуже складним, але якщо уважно розібратися, заповнити його у відповідності з правилами порівняно неважко. Звіт про рух грошових коштів разом з балансом дозволяє отримати важливу інформацію про діяльність підприємства протягом аналізованого періоду.

Дивіться приклад складання звіту про рух грошових коштів на відео: