1. Що таке бюджет руху грошових коштів
2. Навіщо складати бюджет руху грошових коштів
3. Як скласти бездефіцитний бюджет руху грошових коштів
4. Способи складання БРГК
5. прямий спосіб
6. непрямий спосіб
7. Як перевірити бюджет руху грошових коштів на помилки
8. Алгоритм складання БРГК прямим способом
9. Крок 1. Розрахуйте надходження
10. Крок 2. Внесіть оплати основним постачальникам
11. Крок 3. Додайте умовно-постійні платежі
12. ★ Топ-6 найважливіших статей для фінансового директора:
13. Крок 5. Не забудьте про надходження від інвестиційної діяльності
14. Крок 6. Компенсуйте касові розриви внутрішніми і зовнішніми джерелами фінансування
15. Як контролювати виконання бюджету

Бюджет руху грошових коштів - це робочий механізм управління грошовими потоками підприємства. Але його треба правильно скласти і слідувати йому. У статті розповімо, що таке БДДС і наведемо покрокову інструкцію зі складання.

Читати всі статті журналу «Фінансовий директор» безкоштовно >>>

Зміст статті:

Що таке бюджет руху грошових коштів

Бюджет руху грошових коштів (БРГК) - це прогноз надходжень і расходований грошових коштів, сформований за періодами (тиждень, місяць, рік) для запобігання касових розривів.

Головна ідея складання БРГК - забезпечити підприємству позитивний залишок ДС протягом усього періоду планування, і зробити це найоптимальнішим з точки зору витрат чином.

Бюджет складається з трьох розділів:

1. Інвестиційна діяльність. В цьому розділі показані грошові потоки на капітальні витрати та інші інвестиції.
2. Операційна діяльність. Самий насичений розділ, який відображає надходження грошових коштів від реалізації готової продукції та виплати, вироблені в процесі її виготовлення.
3. Фінансова діяльність. Тут відображені грошові потоки від залучення зовнішнього фінансування, які покликані компенсувати касові розриви, де це необхідно.

У кожному з розділів платежі рознесені за статтями руху грошових коштів. Багато статей БРГК відповідають статтям БДР, але є статті, яких в БДР не передбачено, наприклад, отримання і виплата кредиту, сплата ПДВ. І, навпаки, такі статті, як амортизація, курсові різниці, дохід / витрата з цінних паперів є в БДР, але їх не може бути в БРГК.

Основою для складання бюджету грошових коштів є Бюджет доходів і витрат, умови оплати в договорах з контрагентами, і також первинні документи руху грошових коштів (платіжки, банківські виписки).

Скачайте шаблон бюджету:

Навіщо складати бюджет руху грошових коштів

Коли ми чуємо «бюджет», в першу чергу ми уявляємо собі планування майбутніх доходів і витрат підприємства, підрозділу. І це правильно, адже в 72% випадків на підприємстві ведеться тільки БДР - бюджет доходів і витрат .

Але іноді цього буває недостатньо, адже доходи і витрати враховуються по нарахуванню. Якщо підприємство працює зі значними відстроченням платежів, йому необхідно вести бюджет руху грошових коштів, щоб не потрапити в касові розриви і заздалегідь планувати отримання зовнішнього фінансування.

Бюджет руху грошових коштів вирішує проблему планування залишків на розрахункових рахунках, так як представляє будь-яку господарську операцію саме з точки зору отримання або сплати грошових коштів.

приклад
Простежимо відміну БДДС від БДР на прикладі покупки автомобіля. Якщо підприємство планує придбати в майбутньому році автомобіль, то воно включить в бюджет доходів і витрат в цьому і наступних роках суми амортизації по автомобілю. А в бюджет руху грошових коштів включить всю суму за автомобіль в той період, коли планує його оплатити.

Бюджет руху грошових коштів особливо важливо вести торговельним компаніям і виробничим підприємствам, так як в цих галузях найбільш довгий фінансовий цикл. Від моменту оплати грошей за товар / сировина до моменту їх отримання за готову продукцію може пройти 90-180 календарних днів. І протягом цього часу потрібно знаходити кошти для закупівлі нових партій товарів і сировини, для оплати заробітних плат та інших операційних витрат.

Якщо не відвести належну увагу плануванню, є ризик опинитися в ситуації, коли, маючи достатній рівень прибутку, підприємство не може розрахуватися з боргами. Часом виникає серйозна загроза операційної діяльності. А термінове залучення позикового капіталу не завжди можливо і варто зовсім інші відсотки.

І навпаки, використовуючи планування грошових коштів, підприємство може побудувати стратегію спілкування з кредиторами і фінансовими організаціями, а надлишок грошової маси вигідно інвестувати.

Як скласти бездефіцитний бюджет руху грошових коштів

Часто при першій верстці БДДС з'ясовується, що сальдо на кінець планового періоду негативно. Далі починаються численні коригування планів, покликані позбавити підприємство від дефіциту. Але якщо трохи вдосконалити звичний бюджет, можна швидко знайти можливості для зменшення сум майбутніх платежів. Дивіться, як це зробити в статті з журналу «Фінансовий директор» .

Скласти бездефіцитний БДДС

Способи складання БРГК

В теорії бюджет можна складати двома способами:

1. Прямим.
2. Непрямим.

прямий спосіб

Прямий метод складання - це облік грошових потоків «як вони є».

Тобто для того, щоб скласти бюджет, ви повинні зібрати всю інформацію по платежах:

• покупців;
• підрядникам і постачальникам;
• персоналу;
• фондам і податкову службу;
• кредиторам;
• засновникам та акціонерам.

І внести їх до бюджету згідно з термінами проведення оплати.

непрямий спосіб

Непрямий метод складання передбачає використання БДР і прогнозного балансу .

Для того щоб скласти бюджет руху грошових коштів непрямим способом, ви повинні змінити величину прогнозної прибутку на всі грошові операції:

1. Збільшити на суму амортизації.
2. Зменшити на суму капітальних витрат.
3. Збільшити на зростання кредиторської заборгованості ( читайте докладніше про облік кредиторки ).
4. Зменшити на приріст запасів.
5. Зменшити на зростання дебіторської заборгованості і т.д.

На практиці найчастіше БДДС складають прямим способом, так як він зрозуміліше, і його простіше коригувати і контролювати. Тому і розглянемо алгоритм складання на прикладі прямого способу.

Як перевірити бюджет руху грошових коштів на помилки

Щоб бюджет був збалансованим і життєздатним, переконайтеся, що надходження і платежі сплановані точно і без помилок. Що і як перевірити, читайте в рішенні «Системи Фінансовий директор».

перевірити БДДС

Алгоритм складання БРГК прямим способом

Щоб приступити до складання БРГК, вам потрібно отримати доступ до БДР (якщо він ведеться), планам продажів, договорами з контрагентами (і з покупцями, і з постачальниками), до банківських виписок і виділити частину робочого часу на спілкування з колегами з бухгалтерії, закупівель і продажів.

Починати формування бюджету радимо з розділу «Операційна діяльність».

У БДДС, за аналогією з БДР, є підрозділ «прямих» надходжень і платежів. Тобто це ті надходження і платежі, які безпосередньо залежать від обсягу випуску і продажів продукції. Як правило, вони складають 65-90% всіх грошових потоків. З них і почнемо.

Крок 1. Розрахуйте надходження

Якщо БДР ведеться не на кожному підприємстві, по план продажів є практично у всіх. Цифри продажів, розписані по замовниках, і будуть відправною точкою планування надходжень грошових коштів.

Вам залишається тільки планомірно внести навпроти кожного замовника (або договору з замовником) терміни оплат, зазначені в договорі, і перетворити план продажів в план надходжень грошових коштів.

Швидше за все, деталізація продажів по замовниках буде доступна тільки на перші місяці планування. Значить, для перших місяців ви будете використовувати деталізовані надходження, а в більш віддалених періодах - середню відстрочку по платежах для всієї суми продажів.

Те ж правило працює для компаній, у яких план продажів не деталізується по замовниках.

Крок 2. Внесіть оплати основним постачальникам

З надходженнями все було досить просто, над оплатами основним постачальникам доведеться задуматися. Тут в планування втручаються поняття операційного і фінансового циклів підприємства.

Нагадаємо, операційний цикл - це період від моменту придбання сировини до моменту реалізації готової продукції. Фінансовий цикл - це період від моменту оплати постачальнику за сировину до моменту оплати покупцем за готову продукцію.

І якщо в БДР прямі витрати на одиницю продукції виникають в момент її появи на складі ДП, то в БРГК «прямі» платежі з'являються раніше, часом набагато раніше.

Якщо підприємство дотримується плану закупівель, то, щоб розрахувати платежі постачальникам, досить внести суми оплат по кожній поставці згідно з термінами з договорів.

Якщо ж плану закупівель немає, то потрібно буде розрахувати операційні та фінансові цикли по кожній групі товарів, що випускаються, а саме зрозуміти:

1. Скільки днів в середньому зберігається на складі сировину?
2. Скільки днів потрібно на виготовлення продукту?
3. Скільки продукт лежить на складі ДП?

Далі по кожному виду продукту розрахувати дати оплат постачальникам за формулою:

Крок 3. Додайте умовно-постійні платежі

Після того, як «скелет» бюджету готовий, на нього нанизуються інші надходження і виплати грошових коштів, що належать до операційної діяльності.

Це статті ДДС:

• виплати персоналу;
• податки і відрахування в позабюджетні фонди;
• орендні платежі;
• комунальні платежі;
• витрати на підтримку господарської діяльності;
• витрати на післяпродажне обслуговування;
• платежі на маркетинг і розвиток;
• і т.д.

Як правило, інші платежі мають періодичність (тиждень, кілька разів на місяць, місяць, квартал). Щоб визначити цю періодичність, скористайтеся договорами з постачальниками, банківських виписок, нормативними документами. Всю інформацію, якої бракує можна з'ясувати у співробітників, відповідальних за формування платежів.

Наприклад, для виплати заробітної плати та авансу на підприємстві наказом встановлено певні календарні дні. А премії виплачуються раз на квартал разом із заробітною платою.

Для тих статей руху грошових коштів, за якими періодичність однозначно визначити не можна, прийнято вказувати середні значення оплат в кожному з періодів.

Разові платежі, такі, як маркетинг і розвиток, вносяться відповідно до узгодженого плану.

Підсумком заповнення розділу «Операційна діяльність» буде сальдо грошового потоку від операційної діяльності. Перевірте себе: сальдо може бути негативним в декількох періодах, але в цілому воно повинно бути позитивним, якщо підприємство працює з прибутком і не перебуває в стадії активного росту.

Розділ «Операційна діяльність» готовий, переходимо до розділу «Інвестиційна діяльність».

★ Топ-6 найважливіших статей для фінансового директора:

Крок 4. Відобразіть в БРГК капітальні витрати

Якщо на підприємстві ведеться інвестиційний бюджет або хоча б БДР, то дані для формування розділу інвестиційна діяльність можна почерпнути там.

Якщо ж ні, то дізнатися про плани на вкладення в основні фонди і фінансові вкладення можна в ході спілкування з ключовими співробітниками підприємства. Але краще все-таки зібрати нараду і визначити спільними силами інвестиційний бюджет на рік мінімум.

Головним правилом відображення капітальних витрат в БРГК буде відображення всієї суми, сплаченої за основний засіб або фінансовий актив, в періоді здійснення оплати.

Крок 5. Не забудьте про надходження від інвестиційної діяльності

Підприємство може не тільки здобувати необоротні активи , А й продавати їх. Фінансові вкладення можуть приносити доходи у вигляді дивідендів, відсотків по кредиту та інших виплат. Надходження від реалізації необоротних активів і дохід від фінансових активів також відображаються в розділі «Інвестиційна діяльність».

Підсумком внесення виплат і надходжень в розділ «Інвестиційна діяльність» буде сальдо грошових потоків від інвестиційної діяльності.

Останнім заповнюємо розділ «Фінансова діяльність».

Крок 6. Компенсуйте касові розриви внутрішніми і зовнішніми джерелами фінансування

Розділ «Фінансова діяльність» тому і формується останнім в БРГК, що його головне завдання - знайти кошти для компенсації негативних сальдо по інвестиційній діяльності та операційної діяльності.

Залучати кошти можна з внутрішніх джерел, наприклад, випустивши акції або НЕ виплачуючи дивіденди власникам протягом декількох періодів.

Але найчастіше підприємства вдаються до зовнішніх джерел:

1. Кредитними лініями.
2. овердрафтом ( читайте також про овердрафт ).
3. Факторингу.
4. Емісії боргових цінних паперів.

У БДДС слід відобразити отримання, виплату грошових коштів і виплату винагороди за кожним з видів залученого фінансування окремо.

Підсумком виконаної роботи стане сальдо по фінансовій діяльності і підсумкове невід'ємне сальдо за всіма грошовими потоками підприємства.

Бюджет руху грошових коштів готовий. Що далі?

Як контролювати виконання бюджету

Не секрет, що в бізнесі плани рідко втілюються в життя в первозданному стані. Форс-мажори вносять свої корективи, з'являються додаткові витрати і можливості, про які не було нічого відомо на момент планування. Та й властивість людської натури помітити завдання як «зроблено» і більше до нього не повертатися впливає на виконання БДДС.

Щоб праця зі складання бюджету руху грошових коштів не пропав даремно, його потрібно не просто скласти і відкласти до кінця року, а слідувати йому, в разі потреби коригувати. Інакше ви 100% зіткнетеся з незапланованої нестачею коштів. А коли почнете з'ясовувати, звідки взялася недостача, виявиться що непередбачені витрати два місяці тому «з'їли» весь резерв вільних грошових коштів. Або що надходження «просіли» по відношенню до бюджету, а виплати не були скориговані.

Доброю практикою є впровадження на підприємстві заявок на витрату коштів, які перевіряються на відповідність бюджету і узгоджуються.

Кожна заявка повинна володіти мінімум чотирма аналітиками:

1. Стаття руху грошових коштів.
2. Підрозділ - ініціатор виплати.
3. Період виплати.
4. Сума.

Тоді у співробітників, відповідальних за контроль виконання бюджету, буде, по-перше, можливість контролювати ситуацію в режимі онлайн. По-друге, у них буде інструмент управління виплатами.

Відбуватися контроль буде за таким сценарієм:

1. Отримана заявка на витрачання ДС -> сума заявки додається до вже здійснених (узгодженим) виплат в періоді за статтею ДДС
2. Перевищено ліміт за статтею ДДС в періоді? -> Якщо немає, то заявка узгоджується, виплата буде проведена. Якщо так, то заявка відправляється на додаткове узгодження ключовому менеджеру (наприклад, Фінансовому директору)
3. Ключовий менеджер узгодив? -> Якщо так, то виплата здійснюється, БДДС коригується. Якщо немає, то виплата або відхиляється, або переноситься на наступний період.

Окремий механізм при веденні БДДС - це отримання фактичних даних по оплатах заявок і їх рознесення за статтями ДДС. Якщо цей процес не автоматизувати, він перетворюється в щоденну неприємну ручну роботу. Такий сізіфова праця.

Тому, увага!

Створення функціонуючої системи контролю бюджету через заявки вимагає використання відповідного програмного забезпечення. На Excel зможуть реалізувати таку систему тільки невеликі компанії, зі штатом не більше 100 чоловік і щоденним кількістю платіжних доручень не більше 20.

Добре, що на ринку програмного забезпечення досить великий вибір ПО для складання і ведення БДДС для різного рівня підприємств. Багато розробок на базі 1С, які інтегруються з бухгалтерськими модулями і можуть отримувати факт здійснення оплати самостійно. У зарубіжних ERP системах модулі БДДС передбачені стандартними конфігураціями і вимагають тільки настройки на роботу в російських реаліях.

Якщо на вашому підприємстві прийнято рішення складати і вести БДДС, щонайнайпершої завданням для вас буде проведення моніторингу ринку на предмет ПО, відповідного вам. Це знизить кількість технічної одноманітної роботи в рази, підвищить лояльність співробітників і в підсумку призведе до очевидної економії.

Гість, вже встигли прочитати у свіжому номері?