Розмір процентної ставки за користування кредитом, умови нарахування та порядок сплати нарахованих доходів визначається кредитним договором в залежності від кредитної та облікової політики банків. ТСК установи або положення про відповідний кредитний продук.

Нарахування відсотків - це технічна операція, яка проводиться банком за визначенням, розрахунку та відображення на рахунках бухгалтерського обліку банку плати за користування наданими кредитними ресурсу ам.

Нарахування відсотків за кредитами банків може здійснюватися з використанням схеми простого і складного відсотка

Простий відсоток - це нарахування відсотка тільки на суму виданого кредиту. Наприклад, на початок року банк надав кредит у сумі. В під процентну ставку і. Через рік банк отримає суму ^ яка включатиме поча аткову суму наданого кредиту плюс відсоток за користування ІММ:

Через п років загальна сума дорівнює:

Складний відсоток - це відсоток, який нараховується на початкову суму кредиту і нараховані за попередні періоди відсотки. за перший період нарахування складного відсотка буде таким, як для простого процен НТУ (формула 109). Через п років загальна сума кредиту з відсотками буде визначатися по формулеою:

Відсотки визнаються в тому звітному періоді, до якого вони належать, і розраховуються з огляду на базу їх нарахування тс термін користування кредитними коштами. Нарахування відсотків починається з дня я видачі коштів і закінчується в день, що передує їх возвращеніяю.

При розрахунку відсотків по наданим позичальнику кредитних коштів використовуються наступні методи нарахування:

1) метод "факт" / "факт" - метод розрахунку відсотків, за яким береться фактична кількість днів у місяці та році;

2) метод "факт" / 360 - метод розрахунку відсотків, згідно з яким кількість днів у місяці визначається фактична, а в році - умовна (360 днів);

3) метод 30/360 - метод розрахунку відсотків, згідно з яким кількість днів у місяці та році береться умовна (30 днів у місяці та 360-му році)

Процес нарахування відсотків визначається банком самостійно і проводиться, як правило, один раз на місяць на залишок заборгованості на кредитному рахунку позичальника за період з 1 по останнє число ми ісяц.

У банківській практиці для розрахунку простих відсотків за наданими кредитами банку застосовується формула:

де. Бер - сума відсотків;

К - сума заборгованості по кредиту;

ПСК - процентна ставка по кредиту, визначена в кредитній угоді;

АІ-кількість днів користування кредитом ;. Я - кількість днів в році

Нараховані відсотки мають відображатися в балансі банківської установи в тому ж періоді, за який вони нараховані. Відомість нарахованих відсотків роздруковується у двох примірниках. Перший екземпляр під дшіваеться в документи дня, а другий - в окрему папку і зберігається, як правило, в кредитному підрозділі відповідно до термінів зберігання кредитних справ заемщікуів.

Для здійснення відповідного контролю за правильністю нарахування відсотків відомість перевіряється і підписується спеціалістом кредитного підрозділу банку і начальником кредитного підрозділу (формою від домості можуть бути передбачені також підписи інших працівників, зокрема, головного бухгалтера і керівника банку (філії банку)). На підставі підписаного відомості відповідальний працівник бухгалтерії т а кредитний працівник здійснюють контроль за правильністю відображення їх на рахунках обліку.

Умови кредитного договору між банком і позичальником повинні максимально враховувати реальну можливість сплати позичальником нарахованих відсотків за користування кредитом. Для цього при визначенні в до кредитних угодах дати нарахування і дати сплати відсотків необхідно враховувати специфіку діяльності конкретного позичальника, реальні терміни надходження виручки від реалізації продукції, які можуть бути обумовлені, зокрема, тривалим виробничим циклом, сезонністю виробництва і т.п .. Залежно від цього сплата відсотків може устанавліватьсяя:

- щомісяця;

- щоквартально;

- з іншою періодичністю

Водночас така періодичність не повинна привести до погіршення фінансового стану банківської установи. У разі, якщо за умовами кредитного договору сплата відсотків встановлена ​​?? рідше одного разу на місяць, то при розгляді питання на кредитному комітеті банку в укладенні кредитного працівника повинно міститися обгрунтування необхідності встановлення такої періодічностіі.

Для своєчасного отримання доходу банку слід встановлювати мінімальний розрив між датою нарахування і датою сплати відсотків по кредиту. Цей період повинен давати можливість банку перевірити суми Нара- ахованіх відсотків і повідомити про них позичальника. При настанні терміну сплати відсотків за користування кредитом позичальник (гарант, поручитель) повинен сплатити їх банку шляхом надання платіжних д оручень на перерахування коштів з поточного рахунку або внести готівку в касу банкку.

У кредитному договорі між банком і позичальником має бути визначено умови щодо термінів сплати відсотків за попередній календарний місяць. Наприклад, може передбачатися, що сплата відсотків за попередні й календарний місяць здійснюється в період з і по 10 число наступного місяця (якщо інше не передбачено положенням банку про відповідне кредитний продукт). Крім того, виплачується комісійна винагорода банкку.

Позичальник платить банку відсотки за користування кредитними ресурсами в валюті кредиту. Відсотки виплачуються шляхом зарахування відповідної суми на рахунок відсотків. Датою сплати відсотків є день зар рахунку необхідної суми на відповідний рахунок в банкку.

У процесі інформування споживачів-фізичних осіб про послуги з надання кредитів або безпосередньо при укладенні кредитних договорів банківські установи повинні забезпечити позичальникові отримання пов вноі і достовірної інформації про сукупну вартість кредиту. У кредитному договорі між банком і позичальником потрібно відзначити сукупної вартості кредиту з урахуванням процентної ставки за ним, в артості всіх супутніх послуг та інших фінансових зобов'язань споживача, які пов'язані з отриманням, обслуговуванням і погашенням кредиту, а також вказати її в процентному значенні та грошовому вираз і в валюті платежу за кредитним договором у вигляді:

1) реальної процентної ставки (у відсотках річних), яка точно дисконтує всі майбутні платежі позичальника за кредитом до чистої суми виданого кредиту. Розрахунок значення реальної процентної ставки зде ійснюеться за формулою:

де. ЧУК - чиста сума кредиту, тобто сума коштів, яка видається позичальникові або перераховуються на рахунок одержувача в момент видачі кредиту (розраховується як основна сума кредиту, визначена згідно з умовами договору, мінус сума коштів, що містяться банком при видачі кредиту, а також за вирахуванням платежі за рахунок власних коштів споживача, здійснені ним для виконання умов отримання кредиту в)

Потік, - сума коштів, яку споживач сплачує банку за кредитом (включаються платежі в погашення основного боргу за кредитом, відсотків за користування ним, комісії на користь банку, платежі на користь т третіх осіб, що сплачуються згідно з отриманого кредиту і пов'язані з його обслуговуванням і погашенням)

р - реальна процентна ставка;

І - порядковий номер періоду дії кредитного договору (місяць або день);

п - загальна залишкова кількість періодів дії кредитного договору (місяців або днів) на дату розрахунку;

2) абсолютного значення подорожчання кредиту (у грошовому вираженні), розрахунок якого здійснюється шляхом підсумовування всіх платежів (відсотки за користування кредитом, всі платежі за супутні послуги ,, пов'язані з наданням кредиту, його обслуговуванням і погашенням), здійснених позичальником як на користь банку, так і на користь третіх осіб при отриманні, обслуговування і погашення кредит.

Отже, банківська установа в процесі кредитної діяльності може використовувати різні методи ціноутворення за кредитами . При цьому порядок нарахування та сплати відсотків за користування кредитними ресурсами рсами повинен бути обговорений в кредитному договорі, укладеному між банком і заемщікомм.

1. Відповідно до принципу платності кредиту за користування позичальником кредитними коштами банківської установи передбачається певна плата. Плата за кредит включає в себе процентну ставку, а також кому місіонерську винагороду банку за проведення операції і надання послуг, пов'язаних з укладенням кредитного соглашенійді.

2. У практиці діяльності банківських установ розрізняють види процентних ставок, а зокрема, фіксовану і плаваючу, просту і складну, номінальну, ефективну, декурсівних, облікову, ринкову, а також реальну процентні ставки ТОЩО.

3. Банківські установи самостійно встановлюють розмір процентної ставки за кредитом, який однак, не може бути нижче, ніж ставка відсотка за залученими ресурсами банку на формування процентної ставки по по кредиту впливають різноманітні як макроекономічні, так і мікро економічні чинники : Облікова ставка центрального банку, рівень. інфляції, термін кредиту , Вартість сформованих банком ресурсів, ризик, р. ОЗМіР кредиту, попит на банківські кредити, якість застави, зміст заходів, що кредитуються, витрати на оформлення кредиту та контроль, ставки банків-конкурентів, характер взаємозв'язків між банком і клієнт му і др.ші.

4. У практиці діяльності банківських установ можуть використовуватися різні методи і мо і ціноутворення по кредитах, а зокрема, методи "вартість плюс", цінового лідерства, "базова ставка плюс", над дбавки, аналізу прибутковості клієнта і максимальних процентних ставок же час, як правило, кожна з методик включає в себе наявність базової ставки, до якої додаються інші критерії - витрати на залучення м ня ресурсів, премія за ризик кредитної операції тощредітної операции ТОЩО.

5. В процесі нарахування відсотків за кредит банківські установи можуть використовувати схеми простого і складного відсотка. При цьому, простий відсоток нараховується тільки на суму виданого кредиту, а складний - на початкову суму кредиту і нараховані за попередній період відсотки. Нарахування відсотків по кредиту банком здійснюється за період з моменту списання кредитних ресурсів з кредитного сче ка позичальника до моменту їх повернення на цей счнок.

6. Порядок нарахування та сплати відсотків по кредиту повинен бути визначений в кредитному договорі, укладеному між банком і позичальником, який повинен містити інформацію, що стосується розміру процентної й ставки, комісійної винагороди банку, періодичності та встановлення конкретних термінів сплати відсотків за користування кредитом, дій в випадку зміни розміру процентних ставок на ринку, санкції за неспл ату або несвоєчасну сплату позичальником відсотків за користування кредитом ТОЩО.

7. У процесі здійснення споживчого кредитування населення банківські установи повинні інформувати клієнтів про сукупну вартість кредиту та всіх супутніх послуг за кредитною операцією. Таким чином дай начальники зможуть реально оцінювати свою кредитоспроможність і здатність погашати заборгованість по кредиту і відсотки за користування ним в повному обсязі і у встановлені сроккі.