1. Що відбувається на ринку?
2. Коли ПДВ можна не платити?
3. Як не помилитися: пропонуємо договір оферти або укладаємо зовнішньоторговельний договір?
4. Чи потрібно підтвердження від покупця, що він прочитав договір оферти?
5. Як правильно прописувати в договорі оферти дату надання послуг?
6. Чи можна відмовитися від актів і використовувати реєстр платежів процесора електронних платежів bePaid?
7. А якщо немає можливості обмінюватися актами з фізособами, отримуючи онлайн платежі?
8. А як правильно враховувати виручку, якщо продавець працює по передоплаті?
9. А якщо це одноразовий платіж за фактом надання послуг?

Якщо ви робите IT-послуги або роботи нерезидентам-фізособам і отримуєте від них онлайн платежі, то, ймовірно, у своїй діяльності вже не раз стикалися з питаннями сплати ПДВ, оформлення договору та обміну актами виконаних робіт.

Акт виконаних робіт, який необхідно отримати від нерезидента-фізособи, зазвичай, є одним з каменів спотикання для вітчизняних айтішників.

Що відбувається на ринку?

Сьогодні, деякі IT-компанії відкривають компанію-представництво в будь-якої Європейської країні, укладають договір між своєю білоруською компанією і компанією представництвом, згідно з яким білоруська компанія розробляє продукт або послугу, а європейське представництво продає його на території EC через інтернет.
Для цього європейське представництво укладає договір з іноземними постачальниками інтернет-еквайрінгу. Отримує валютну виручку на свій рахунок, оплачує податки та інші необхідні платежі, а потім переводить на рахунок білоруської компанії ту частину виручки, яка передбачена договором. При цьому, у Європейській компанії-представництва проходить сотні транзакцій на місяць з ЄС. Одна транзакція може дорівнювати від 20 до 500 євро.

При всьому при цьому, хочеться відзначити, що умови в Білорусі на інтернет-еквайринг набагато привабливіше європейських, враховуючи тарифну політику, швидкість виплат і інші важливі аспекти.
Запропонована нижче схема роботи, вже вдало використовується нашими клієнтами і не тільки з IT-сфери. Отже, відкидаємо один з каменів, що заважають продавати нерезидентам-фізособам свої IT-послуги і роботи. Нашим експертом виступає Ольга Іваненко, комерційний директор, консультант з податків компанії ТОВ "БізнесСтарт" .

Коли ПДВ можна не платити?

Щоб не потрапити під сплату ПДВ, білоруським експортерам - виробникам (продавцям) інтелектуальних послуг необхідно, щоб місцем надання цих послуг не визнавалася територія РБ.
У пункті 1 статті 33 Податкового кодексу Республіки Білорусь (далі НК) і в пункті 29 Протоколу про порядок стягнення непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів, виконанні робіт, наданні послуг (додаток 18 до Договору про Євразійський економічний союз , далі- Протокол) перераховані умови, при яких Білорусь визнається місцем реалізації робіт, послуг і майнових прав при взаєминах з резидентами третіх країн і ЄАЕС відповідно.
Так, згідно з підпунктом 4 пункту 29 Протоколу у взаєминах з резидентами країн-членів ЄАЕС місцем реалізації робіт, послуг, пов'язаних з IT- сферою визнається територія держави-члена, якщо платником податків цієї держави-члена купуються:
1. Послуги з обробки інформації;
2. Роботи, послуги з розробки програм для ЕОМ і баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), їх адаптації та модифікації, супроводу таких програм і баз даних.
Тобто, якщо місцем надання послуг або виконання робіт буде визнаватися територія покупця - нерезидента, продавець послуг або робіт - резидент РБ, ПДВ по їх реалізації сплачувати не буде.
Якщо білоруським резидентом надаються послуги, виконуватися роботи, пов'язані з IT- сферою, але не зазначені вище, то місцем їх реалізації визнається територія РБ і ПДВ по реалізації таких послуг або робіт повинен буде сплачувати резидент РБ.
Документами, що підтверджують місце реалізації робіт, послуг, є:
1. Договір (контракт) на виконання робіт, надання послуг, укладений платниками податків держав-членів;
2. Документи, що підтверджують факт виконання робіт, надання послуг;
3. Інші документи, передбачені законодавством держав-членів.

Якщо мова йде про договори з резидентами третіх країн, то згідно з пунктом 1 ст.33 НК місцем реалізації робіт, послуг, майнових прав визнається територія Республіки Білорусь, якщо покупець (набувач) робіт, послуг, майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності здійснює діяльність на території Республіки Білорусь і (або) місцем його знаходження (місцем проживання) є Республіка Білорусь.
До речі, в разі, якщо покупець робіт, послуг, майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності є іноземною організацією, а споживачем є її філія або представництво, які здійснюють діяльність на території Республіки Білорусь і (або) місцем знаходження яких є Республіка Білорусь, місцем реалізації робіт , послуг, майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності визнається також територія Республіки Білорусь.
Це стосується, зокрема:
1. Надання послуг (виконання робіт) з розробки програм для електронно-обчислювальних машин і баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), їх адаптації та модифікації, по супроводу таких програм і баз даних;
2. Надання послуг з надання дискового простору для розміщення інформації на сервері і (або) послуг з його технічного обслуговування, послуг з проектування, розробки, оформлення і модифікації веб-сторінок, створення баз даних, забезпечення доступу до них;
3. Надання послуг, за допомогою яких здійснюється пошук і (або) надається замовнику інформація про потенційних покупців (споживачів).
Відповідно, якщо місцем надання (виконання) зазначених послуг, (робіт) буде визнаватися територія покупця, продавець послуг або робіт - резидент РБ, ПДВ по їх реалізації сплачувати не буде. Якщо ж білоруським резидентом надаються послуги, виконуватися роботи, пов'язані з IT- сферою, але не зазначені вище, місцем їх реалізації визнається територія РБ і ПДВ по реалізації таких послуг, робіт повинен буде сплачувати резидент РБ.
Необхідно відзначити, що матеріал в статті має узагальнені коментарі і кожна ситуація вимагає детального опрацювання.

Як не помилитися: пропонуємо договір оферти або укладаємо зовнішньоторговельний договір?

Публічний договір може бути не зовнішньоторговельним в тих ситуаціях, коли "по ту сторону" - фізособа-нерезидент. Разом з тим, якщо клієнтом виступає юридична особа-нерезидент, то потрібно укладати зовнішньоторговельний договір з урахуванням вимог Указу № 178. Нагадуємо, що вимоги цього Указу не поширюються на взаємини з нерезидентами-фізособами.

Чи потрібно підтвердження від покупця, що він прочитав договір оферти?

"Бажано, щоб було підтвердження у вигляді галочки до моменту оплати, що покупець прочитав договір і погодився з умовами. І щоб в базі десь формувалися контактні дані людини, країна його резидентства. Якщо підтвердження немає, то треба розуміти, як інтернет-продавець буде ідентифікувати одержувані гроші ", - коментує Оля Іваненко, Комерційний директор, консультант з податків компанії ТОВ" БізнесСтарт ".

Від себе, команди bePaid, відзначимо, що в разі виникнення спірних ситуацій або чарджбеков ви завжди зможете апелювати до умов, на які погодився ваш покупець. І не забуваємо, що в договорі оферти повинні бути максимально описані умови роботи і взаємодії з клієнтом.
І ще, неможливо розробити якийсь один універсальний шаблон договору оферти під всі випадки, тому ми рекомендуємо кожному бізнесу звернутися до кваліфікованих юристів для складання свого унікального договору, в якому будуть передбачені всі умови взаємодії і роботи з вашими покупцями.

Як правильно прописувати в договорі оферти дату надання послуг?

"Більшість організацій в Білорусі визначає виручку з відвантаження товару / послуги. Дата відвантаження є датою надання послуг.
Якщо в договорі оферти зазначено, що клієнт повинен внести оплату за послугу після 50% виконаних робіт, то постає розумне питання: Протягом якого часу продавець зобов'язується надати послугу? - додає Ольга. -Як визначається дата надання послуги для відображення виручки, що надійшла? Це принципове питання для обліку. У договорі не повинно бути невизначеності і таких фраз як «протягом 30 днів».

Продавець повинен чітко прописати в своєму договорі, що датою надання послуг є, наприклад, п'ятий робочий день після надходження оплати, - уточнює Ольга Іваненко.
Якщо ви працюєте з 100% передоплатою, то в договорі оферти треба вказувати, що датою надання послуг є, наприклад, останнє число кожного місяця. Відповідно, датою включення грошей, які надійшли до виручки буде дата надання послуг ".

Чи можна відмовитися від актів і використовувати реєстр платежів процесора електронних платежів bePaid?

Акт прийому-передачі товару або акт наданих послуг є імперативною вимогою податкового законодавства, який підтверджує отримання доходу від нерезидента при експортній торгівлі цифровим товаром або послугами, і перевіряється контролюючими органами. Такі документи повинні в обов'язковому порядку відображатися в обліку продавця.
Питання в тому, яким чином можна оформити акт відповідно до нашого законодавства і довести, що гроші, за цифрові товари / послуги, реалізовані дистанційно, були отримані від нерезидентів.
У відносинах з нерезидентами-фізособами акти не потрібні і можуть використовуватися реєстри, однак в разі, якщо споживачем виступає юридична особа, то зовнішньоторговельна операція повинна закриватися актом і повинен бути первинний обліковий документ.

А якщо немає можливості обмінюватися актами з фізособами, отримуючи онлайн платежі?

"Якщо у вас немає можливості обмінюватися паперовими актами з вашими покупцями, фізичними особами, в договорі оферти необхідно прописати, що акт надання послуги є одностороннім і що послуга вважається виконаним, наприклад, на 5 день після оплати. Моментом оплати вважається повідомлення в систему процесора електронних платежів bePaid, що транзакція / платіж від такого-то контрагента згідно з технічним завданням № ... (далі ТЗ №) пройшов успішно ».
Оскільки гроші за послуги, оплачені банківською картою вашого клієнта, банк-еквайєр зараховує на ваш розрахунковий рахунок лише на 2-3 день з моменту оплати, то датою оплати є дата повідомлення про оплату в систему bePaid. А з моменту підтвердження, що транзакція / оплата завершена успішна, банк-еквайєр гарантує, що гроші по цій транзакції будуть обов'язково отримані торговцем.
Я не дарма згадала про номер технічного завдання, він повинен бути унікальним номером, за яким зв'язуються всі платежі від конкретного замовника, особливо якщо ви працюєте за передоплатою.

Вважайте, що номер ТЗ = Ідентифікатор замовника. І цей момент потрібно прописати в договорі оферти, більш того включити до облікової політики компанії. ІП може зробити розпорядження з обліку, якщо він працює один, або наказ по обліку, якщо є співробітники, в якому описати правила, якими він користується для обліку ".

А як правильно враховувати виручку, якщо продавець працює по передоплаті?

"Наведу приклад, - коментує Ольга. - Ви робите послугу і у вас в процесі виконання замовлення виникає кілька платежів: передоплата і остаточна оплата. Оскільки передоплату ви не включаєте в виручку поточного місяця, потрібно доводити документально, що це була саме передоплата.
Тобто, в лютому до вас надійшла передоплата, а в березні остаточна оплата, яким чином, ви, отримавши остаточну оплату, зможете витягнути передоплату і прив'язати її до цієї дати, до суми і включити в виручку?
Коли ви виставляєте рахунок клієнта в робочому кабінеті bePaid, ви обов'язково вказуєте №ТЗ і вказуєте, що це передоплата, або остаточний розрахунок. В подальшому, в системі bePaid, ви вивантажити реєстр оплат, де буде видно, коли і за яким №ТЗ до вас надійшла передоплата і остаточна оплата.

Ваш же клієнт, в момент оплати рахунку, бачить на платіжній сторінці №ТЗ, суму, передоплати або остаточного розрахунку, найменування продавця ".

А якщо це одноразовий платіж за фактом надання послуг?

Є факт надання послуг і потрібно, щоб платіж надходив в мінімально короткий час. Виходячи з самого договору, має бути збіг мало не в 2-3 години і факт надання послуги, і факт отримання грошей.
Експерт каже, що описана ситуація по роботі з фізособами-нерезидентами і можливості несплати ПДВ при наданні їм послуг, пов'язаних з IT-сферою, не відображена в НК, і є винятком із правил.
Кожен продавець, який буде отримувати гроші за банківськими картками через інтернет від клієнтів -нерезидентами за послуги, які не є об'єктом для обчислення ПДВ (в даній ситуації, місцем надання послуг не є територія Республіки Білорусь), повинен зробити свій запит до податкової інспекції про правомірність несплати податку та отримати письмову відповідь. Тільки цей запит рятує від штрафних санкцій. Знову-таки, чи не від податку, тому що ніхто не знає, через який час думка податкової інспекції зміниться, воно рятує тільки від штрафних санкцій.
З повагою,
Команда be Paid. Прості платежі для бізнесу.
Підключимо ваш бізнес до простого прийому платежів за банківськими картками VISA, MasterCard, Белкарт, Халва і до системи ЕРІП.
Подайте заявку на сайті або зателефонуйте +375 29 664-00-24