Що таке Податкова політика?

Податкова облікова політика - прийнятий платником податків (податковим агентом) документ, що встановлює порядок ведення податкового обліку з дотриманням вимог Податкового кодексу.

Хто зобов'язує вас мати податкову облікову політику?

Відповідно до Податкового Кодексу платник податків зобов'язаний організувати і вести податковий облік.

Платник податків - особа, яка є платником податків і інших обов'язкових платежів до бюджету

Податковий облік - процес ведення облікової документації з метою узагальнення і систематизації інформації про об'єкти оподаткування та (або) об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, а також обчислення податків та інших обов'язкових платежів до бюджету і складання податкової звітності.

Облікова документація включає в себе в тому числі податкову облікову політику.

Навіщо потрібна податкова політика, якщо порядок оподаткування регламентується Кодексом РК «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету» (Податковим кодексом), запитаєте ви?

А потрібна вона для того, щоб описати методики, характерні лише для діяльності конкретного суб'єкта.

Якщо ви порівняєте, припустимо, селянське фермерське господарство і компанію надрокористувача, то зможете побачити істотну різницю: абсолютно різні господарські процеси (одні займаються видобутком корисних копалин, у інших діяльність нерозривно пов'язана з використанням земель сільськогосподарського призначення для виробництва сільськогосподарської продукції, а також з переробкою і збутом цієї продукції).

У кожного з них свої галузеві особливості. Суб'єкти застосовують різні режими оподаткування, у кожного різні об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням (у одного спеціальний податковий режим для КХ і єдиний земельний податок, в іншого роздільний податковий облік і спеціальні платежі та податки надрокористувачів)

І в результаті - різні методики, принципи і підходи до податкового обліку.

Таким чином, податкова облікова політика необхідна кожному платнику податків для того, щоб відобразити методи ведення податкового обліку, характерні лише для діяльності конкретного суб'єкта, з урахуванням специфіки діяльності.

Ким розробляється податкова облікова політика?

Платник податків (податковий агент) самостійно розробляє і затверджує податкову облікову політику.

Платники податків, які застосовують спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу, а також індивідуальні підприємці, які застосовують спеціальний податковий режим для селянських або фермерських господарств, по діяльності, на яку поширюється такий спеціальний податковий режим, стверджують податкову облікову політику, розроблену самостійно за формою, встановленою уповноваженим органом .

Уповноважений орган - державний орган, який здійснює керівництво у сфері забезпечення надходжень податків та інших обов'язкових платежів до бюджету.

Податкова облікова політика по спільній діяльності розробляється і затверджується учасниками договору про спільну діяльність.

Є три способи розробити податкову облікову політику

• Керівник підприємства спільно з бухгалтером або підприємець самостійно розробляють і приймають податкову облікову політику.
• НПП розробляється аудиторськими та консалтинговими фірмами
• за допомогою автосоставітеля НПП на порталі «Учёт.kz».

Що з себе являє податкова облікова політика?

Податкова облікова політика являє собою внутрішній документ суб'єкта, в якому відбивається перелік здійснюваних видів діяльності, методи і способи ведення податкового обліку, обчислення податкової бази по податках та інших обов'язкових платежах до бюджету, форми і порядок складання податкових регістрів і т.д

Податкова облікова політика, за винятком податкової облікової політики ІП, які не здійснюють ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, може бути включена в вигляді окремого розділу в облікову політику, розроблену відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності та вимог законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансової звітності.

Податкова облікова політика для ІП, які не здійснюють ведення бухгалтерського обліку, повинна бути складена у вигляді окремого документа.

Що включає податкова облікова політика?

У податковій облікову політику повинні бути встановлені наступні положення:

1. форми і порядок складання податкових регістрів, розроблених платником податків (податковим агентом) самостійно;
   
2. перелік здійснюваних видів діяльності згідно із загальним класифікатором видів економічної діяльності, затвердженого уповноваженим державним органом по стандартизації;
   
3. найменування посад осіб, відповідальних за дотримання податкової облікової політики;
   
4. порядок ведення окремого податкового обліку в разі здійснення видів діяльності, для яких податковим кодексом передбачені різні умови оподаткування, з дотриманням правил, встановлених статтею 58 цього Кодексу;
   
5. порядок ведення окремого податкового обліку в разі здійснення операцій з надрокористування;
   
6. вибрані платником податків методи віднесення на відрахування витрат з метою обчислення корпоративного прибуткового податку, а також віднесення до заліку податку на додану вартість, передбачені цим Кодексом;
   
7. політика визначення об'єктів хеджування ризиків, хеджування і використовуються в їх відношенні інструменти хеджування, методика оцінки ступеня ефективності хеджування в разі здійснення операцій хеджування;
   
8. політика обліку доходів за ісламськими цінних паперів у разі здійснення операцій з ісламськими цінними паперами;
   
9. норми амортизації по кожній підгрупі, групі фіксованих активів з урахуванням положень пункту 2 статті 120 цього Кодексу;
   
10. в разі виписки відповідно до цього Кодексу рахунків-фактур структурними підрозділами юридичної особи-резидента, яка є платником податку на додану вартість, - в розрізі структурних підрозділів, які виписують рахунки-фактури:
    - код кожного з таких структурних підрозділів, що використовується в нумерації рахунків-фактур для ідентифікації таких структурних підрозділів;
    - максимальна кількість цифр, що застосовується в нумерації рахунків-фактур при їх виписці;
11. максимальну кількість цифр, що застосовується в нумерації рахунків-фактур при їх виписки.

Положення підпунктів 5), 9), 10) і 11) цього пункту не поширюються на індивідуальних підприємців, які відповідно до законодавчим актом Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність не здійснюють ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності

Протягом якого часу діє податкова облікова політика?

Дія встановлених в податковій облікову політику положень поширюється на календарний рік і не підлягає зміні за податковими періодами, за якими проведена податкова перевірка.

Обраний платником податку на додану вартість метод віднесення в залік податку на додану вартість поширюється на податковий період, встановлений для цілей обчислення податку на додану вартість, і не підлягає зміні за податковими періодами, за якими проведена податкова перевірка.

При здійсненні видів діяльності, які раніше не зазначених у податковій облікову політику, платник податків (податковий агент) повинен внести відповідні зміни і (або) доповнення до податкової облікову політику.

Зміна і (або) доповнення податкової облікової політики здійснюються платником податків (податковим агентом) одним із таких способів:

1. затвердження нової податкової облікової політики або нового розділу облікової політики, розробленої відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності та вимог законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність;
   
2. внесення змін і (або) доповнень до чинної податкової облікову політику або в розділ діючої облікової політики, розробленої відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності та вимог законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність.
   

Не допускається внесення платником податків (податковим агентом) змін і (або) доповнень до податкової облікову політику:

1. перевіряється податкового періоду - в період проведення комплексних і тематичних перевірок;
   
2. оскаржуваного податкового періоду - в період терміну подання та розгляду скарги на повідомлення про результати перевірки та (або) рішення вищого податкового органу, винесене за результатами розгляду скарги на повідомлення, з урахуванням відновленого терміну подачі скарги.
   

Що буває, якщо не складати податкову облікову політику?

Відсутність у платника податків облікової документації і (або) недотримання вимог щодо складання та зберігання облікової документації, встановлених законодавством Республіки Казахстан, -

тягнуть за собою попередження.

Дії, вчинені повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення, -

тягнуть штраф на суб'єктів малого підприємництва та некомерційні організації в розмірі двадцяти п'яти, на суб'єктів середнього підприємництва - в розмірі п'ятдесяти, на суб'єктів великого підприємництва - в розмірі сімдесяти п'яти місячних розрахункових показників.

Під відсутністю у платника податків облікової документації розуміється відсутність бухгалтерської документації і (або) податкових форм, податкової облікової політики, інших документів, які є підставою для визначення об'єктів оподаткування і (або) об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням, а також для обчислення податкового зобов'язання.

Розповісти друзям: