1. Типові бухгалтерські проводки по виданих позиках
2. Приклад проводок видачі товарного позики іншої організації
3. Облік повернення позики у боржника
4. Облік повернення позики у позичальника
5. Отримуємо безвідсоткову позику
6. Видаємо безвідсоткову позику

Щодо методу обліку доходів (нарахування або касовий) нараховують відсотки за виданими позиками. Також на вибір рахунки обліку впливає термін на який надають грошові кошти або активи.

Типові бухгалтерські проводки по виданих позиках

При касовому методі відсотку нараховують в день отримання грошових коштів:

• Дебет 76 (73) Кредит 91.1.

При обліку відсотків за методом нарахування потрібно враховувати, на який термін видана позика за договором. Якщо він перевищує один рік - відсотки нараховують на кінець кожного місяця до кінця закінчення часу, протягом якого діє договір про надання коштів.

При видачі позики на термін менше року відсотки враховують на останній день, в який він повинен бути переданий кредитору.

Якщо позика виданий в негрошовій формі, отримані за нього відсотки обкладаються ПДВ:

• Дебет 91.1 Кредит 68 ПДВ.

Податком на додану вартість буде обкладатися різниця між сумою отриманих відсотків за ставкою, визначеною в договорі і розрахованих за ставкою рефінансування (8,25%).

Відсотки за договором позики можуть оплачуватися і в майновій формі:

• Дебет 76 Кредит 91.1.

При цьому потрібно зробити проводки по обліку ПДВ:

• Дебет Кредит 76.

Сплата майном:

• Дебет 41 (10, ..) Кредит 76.

Коли укладають договір позики в іноземній валюті, а відсотки виплачують в рублях потрібно. За методом нарахування перерахунок відсотків потрібно виробляти на більш раннє подія - оплату або нарахування в останній день місяця відсотків.

• Дебет 76 Кредит 91.1 - відображення позитивної різниці
• Дебет 91.2 Кредит 76 - відображення негативної різниці

В іншій ситуації, коли за договором у валюті отримують і відсотки у валюті, необхідний перерахунок на рублі за курсом ЦБ або на дату отримання, або на дату відображення в обліку (вибирають більш раннє подія).

При невиконанні зобов'язань з боку позичальника, в договорі передбачаються санкції, за якими нараховуються відсотки за прострочення платежу за позикою. Для цього на рахунку 76 відкривають окремий субрахунок «Розрахунки за штрафними санкціями». проводка:

• Дебет 76 Кредит 91.1.

Приклад проводок видачі товарного позики іншої організації

Організація видала товарний позику в сумі 327 000 руб. (ПДВ 49 881 руб.) За ставкою 22% річних строком на місяців.

проведення:

58 41 Видано товарний позику 277 119 Договір позики

Товарна накладна вих.

91.2 68 ПДВ Враховано ПДВ 49 881 Товарна накладна вих. 76 91.1 Нарахування відсотків за позикою виданим 167 860 Бухгалтерська довідка

Організація, яка отримує позикові кошти від юридичної особи рано чи пізно повинна їх повернути. І дуже часто - з відсотками.

Облік повернення позики у боржника

Безпосередньо фактична виплата позик і відсотків по ним оформляються проводкою:

• Дебет 66 (67) Кредит.

Тільки для самого зобов'язання - один субрахунок, а для відсотків - інший.

Повернення позики може бути здійснений не тільки грошима, а й майном організації. В цьому випадку проводка вигладить:

• Дебет 66 (67) Кредит 10, 41, ...

У плані оподаткування, за такою операцією потрібно нарахувати ПДВ на вартість майна, так як його передача прирівнюється до реалізації.

При розрахунках за отриманими позиками в іноземній валюті необхідно здійснювати облік різниць (курсових):

• Дебет 66 (67) Кредит 91.1 - позитивна,
• Дебет 91.2 Кредит 66 (67) - негативна.

Якщо організація видає заставу в рахунок забезпечення позики, вона може після його погашення повернути заставу або залишити його і доплатити різницю. Передача застави в момент отримання позики відображається проводкою:

• Дебет 10,41, 58 ... Кредит 10, 41, 58 ...

За дебетовими рахунками відривають субрахунка: «... передані в заставу». Також необхідно використовувати запис по дебету 009 рахунку для відображення зобов'язання за виданим застави.

Якщо заставне майно повертається після погашення боргу:

• Дебет 10, 41, 58 ... Кредит 10,41,58 ..,

А по кредиту 009 рахунку відображають повернення вартості закладеного майна.

Організація отримала позику в розмірі 275 000 руб. терміном на 8 місяців. Відсоток за користування грошима становить 6% річних. Позичальнику були передані матеріали, вартістю 120 000 руб. Згодом, кредитор попросив зарахувати їх вартість в погашення боргу.

Проведення за прикладом:

Рахунок Дт рахунок Кт Опис проводки Сума проводки Документ-підстава 66 Отримано позику 275 000 Виписка банку 10 «Матеріали на складі» Передано матеріали в заставу 120 000 Товарна накладна 009 Відображено вартість матеріалів, переданих в заставу 120 000 Бухгалтерська довідка 91.2 66 Нараховано відсотки за позикою 14 667 Договір позики

Бухгалтерська довідка

66 Перераховано відсотки 14 667 Платіжне доручення вих. 66 10 «Матеріали, передані в заставу» Вартість заставних матеріалів зарахована в рахунок боргу 120 000 Акт приймання-передачі 66 Перераховано залишки боргу за позикою 155 000 Платіжне доручення вих. 009 Списана вартість матеріалів, переданих в заставу 120 000 Бухгалтерська довідка 91.2 68 ПДВ Нараховано ПДВ за переданими матеріалами 600 Бухгалтерська довідка

Облік повернення позики у позичальника

Організація, раніше видала позику, отримує свої кошти або майно назад. Відображають це наступними записами:

• отримання заставного майна за дебетом 008 рахунку, відповідно повернення - по кредиту.
• Отримання відсотків за позикою Дебет Кредит 76 субрахунок «Відсотки за виданими позиками».
• Повернення позики в грошовій формі Дебет Кредит 76, Дебет 58 Кредит 76.
• Повернення позики майном Дебет 10,41,43 ... Кредит 76.

Організація видала позику в розмірі 672 000 руб. по 7% річних на 12 місяців, отримавши при цьому в заставу матеріали, вартість 278 000 руб. Позичальник не зміг повернути повну суму і погодився на реалізацію застави.

проведення:

Рахунок Дт рахунок Кт Опис проводки Сума проводки Документ-підстава 008 Отримано заставу по позиці 278 000 Товарна накладна 58

В останні роки неодноразово з'являлася інформація про розробку законопроектів, автори яких хотіли змусити роботодавців платити ПДФО з доходів своїх працівників не за місцем постановки на облік роботодавця-податкового агента, а за місцем проживання кожного співробітника. Нещодавно ФНС висловилася різко проти подібних ідей.

Штраф за подання пояснень по ПДВ не за встановленою формою можна оскаржити

Платники податків, зобов'язані здавати ПДВ-декларацію в електронному вигляді, і пояснення до неї у відповідь на вимоги податківців повинні направляти по ТКС. Існує затверджений формат для таких електронних пояснень. Але як випливає з недавнього рішення ФНС, навіть якщо знехтувати встановленими форматом, штрафу бути не повинно.

Гроші та інші речі можуть видаватися в борг як плату, так і без сплати відсотків. Про те, як враховувати отримання і видачу безвідсоткової позики, розповімо в нашій консультації.

Отримуємо безвідсоткову позику

Незалежно від виду позики (процентний або безвідсотковий) розрахунки за договором позики у позичальника враховуються на рахунках (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н):

Рахунок 66 використовується, якщо позику отримано на термін до 12 місяців включно, а рахунок 67 - якщо позика надана на термін більше року.

Безвідсоткову позику організація зазвичай отримує від своїх засновників. Однак вид позикодавця на порядок обліку розрахунків за безпроцентним займу не впливає.

Уявімо типові проводки з одержання та повернення безвідсоткової позики.

Видаємо безвідсоткову позику

При видачі безпроцентної позики проводки з обліку фінансових вкладень у позикодавця не формуються. Адже безвідсоткове надання цінностей не може бути фінансовим вкладенням, оскільки не приносить дохід (п. 2 ПБУ 19/02).

Отже, для обліку безвідсоткових позик позикодавцем застосовується не рахунок 58 «Фінансові вкладення», а рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».

Якщо ж безвідсоткову позику видається працівникові, то використовується рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями».

Уявімо по безпроцентному займу основні бухгалтерські проводки.

Операція Дебет рахунку Кредит рахунку Виданий безвідсоткову позику інший організації 76 51, 52, 10, 41 та ін. Видано безвідсоткову позику співробітнику 73 50, 51 і ін. Відображено повернення виданих позик 50, 51, 52, 10, 41 та ін. 76, 73

Нагадаємо, що при наданні негрошових позик платник ПДВ повинен.