1. Спрощений бухгалтерський облік
2. Спеціальні правила для мікропідприємств
3. Спрощена бухгалтерська звітність
4. Особливі умови для підприємців
5. Читайте також по темі:

Президент Росії 2 листопада 2013 року підписав Федеральний закон № 292-ФЗ, яким передбачено поблажки в частині бухгалтерського обліку та бухзвітності для малих підприємств і підприємців. Правда, в самому законі не сказано, що це за спрощені форми обліку і звітності. Давайте розберемося, про що йде мова.

Спрощений бухгалтерський облік

Представники малого бізнесу тепер без побоювань можуть вести бухгалтерський облік за спрощеними правилами. Перш ніж говорити про конкретні заходи, нагадаємо про кого йде мова. Підприємство вважається малим, якщо середня чисельність працівників в ньому становить до 100 осіб включно, а виручка від реалізації (без ПДВ) не перевищує 400 млн руб. Обидва показники беруться за попередній календарний рік. Є ще обмеження по структурі статутного капіталу (ст. 4 Федерального закону від 24 липня 2007 р № 209-ФЗ). Не будемо детально про цю вимогу, оскільки зазвичай воно неактуально - в переважній більшості у представників малого бізнесу засновниками є фізичні особи.

Що це за спрощені правила бухгалтерського обліку? Давайте заглянемо в ПБО та інші нормативні акти.

Відразу обмовимося: спрощувати бухобліку не вправі малі підприємства, які є емітентами публічно розміщених цінних паперів. Тобто ті організації, які випускають акції та облігації. Звичайно, на практиці це велика рідкість.

Отже, малі підприємства можуть не застосовувати ряд федеральних стандартів. Зокрема, це ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій» (затв. Наказом Мінфіну Росії від 19 листопада 2002 № 114н), що стосується обліку податку на прибуток та ПБО 8/2010 «Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи" (Затв. Наказом Мінфіну Росії від 13 грудня 2010 року № 167н).

До того ж, малі підприємства мають право всі відсотки за отриманими кредитами і позиками враховувати як інші витрати. Тобто незалежно від того, витратили позикові кошти на покупку інвестиційного активу чи ні. Про це сказано в пункті 7 ПБО 15/2008 «Облік витрат за позиками та кредитами» (Затв. Наказом Мінфіну Росії від (6 жовтня 2008 року № 107н).

Також «малюкам» дозволено все суттєві помилки в бухобліку і звітності виправляти поточним періодом. Проводити ретроспективний перерахунок не потрібно в будь-якому випадку. Так передбачено пунктом 9 ПБО 22/2010 «Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності» (затв. Наказом Мінфіну від 28 червня 2010 року № 63Н).

Ще одна серйозна поступка - малі підприємства можуть вести бухгалтерський облік за касовим методом. Пояснимо в двох словах суть касового методу: доходи і витрати слід визнавати тільки після фактичної оплати. При цьому отримані аванси також треба ставити в дохід, а видану передоплату в момент видачі списувати до витрат не можна. Треба дочекатися, поки контрагент виконає свої зобов'язання (відпрацює аванс).

Касовий метод в бухобліку особливо зручний для фірм, які застосовують спрощену систему - адже такі організації завжди вважають «спрощений» податок касовим методом.

особливі правила

Некомерційні організації мають право застосовувати спрощені форми бухобліку і звітності. Виняток - НКО, надходження грошових коштів та іншого майна яких за попередній звітний рік перевищили три мільйони рублів.

Крім цього, дозволено скоротити кількість застосовуваних синтетичних рахунків в порівнянні з типовим планом рахунків. Іншими словами, допускається «укрупненное» використання рахунків. Так, можна відображати на рахунку 10 інформацію про виробничі запаси замість того, щоб вести операції за рахунками 07, 10 і 11. Крім того, інформацію про виробничі витрати можна цілком показувати на рахунку 20. Тобто розбивка на рахунку 20, 23, 25, 26, 28, 29 не потрібна. Важливо також, що для обліку грошей в банках малим підприємствам досить використовувати рахунок 51 замість рахунків 51, 52, 55 і 57.

Для систематизації та накопичення інформації можна прийняти спрощену систему регістрів бухгалтерського обліку. Залежно від характеру і обсягу облікових операцій це може бути форма бухгалтерського обліку без використання регістрів (проста форма) або з використанням регістрів бухгалтерського обліку майна.

Суть простої форми: реєструвати всі господарські операції необхідно тільки в Книзі обліку фактів господарської діяльності. Дана книга є регістром аналітичного і синтетичного обліку, на підставі якого можна визначити наявність майна і грошових коштів, а також їх джерел у суб'єкта малого підприємництва на певну дату і скласти бухгалтерську звітність. Такий варіант чиновники рекомендують для фірм з незначним кількість операцій (не більше 30 в місяць), які не займаються виробництвом, пов'язаним з великими витратами матеріальних ресурсів.

Спеціальні правила для мікропідприємств

Серед малих підприємств окремо виділяються мікропідприємства. Це організації з чисельністю до 15 осіб і річною виручкою не більше 60 мільйонів рублів без урахування ПДВ.

Настільки маленькі фірми можуть взагалі не застосовувати подвійний запис. Так сказано в пункті 6.1 ПБО 1/2008 «Облікова політика організації» (затв. Наказом Мінфіну Росії від 6 жовтня 2008 року № 106н). Бухгалтерську звітність вони мають право формувати на основі даних спеціальних регістрів. Конкретних вимог щодо змісту і назв регістрів немає. Відповідно, це можуть бути, наприклад, відомості або таблиці. Головне, щоб в регістрах були всі необхідні реквізити, передбачені статтею 10 Федерального закону від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ. Нагадаємо, що ця назва регістра і найменування фірми-упорядника, дата початку та закінчення ведення реєстру та ін.

особливі правила

Колегії адвокатів, нотаріальні палати і мікрофінансові організації не має права застосовувати спрощені форми бухгалтерського обліку та бухзвітності.

Кожен регістр чиновники рекомендують застосовувати для окремого об'єкта обліку (п. 4.2 Інформації Мінфіну Росії від 20 лютого 2013 р № ПЗ-3/2012). Значить, знадобляться окремі регістри для зарплати, ПДФО і страхових внесків, інших податків, основних засобів, запасів та ін.

Якщо ваша організація хоче вести облік без подвійного запису, відповідне рішення необхідно закріпити в обліковій політиці для цілей бухобліку. При цьому пам'ятайте, що застосовувати касовий метод при веденні обліку без подвійного запису не можна. Тобто облік необхідно вести методом нарахування.

Застосовувати цю пільгу слід обережно. Адже мікропідприємств може вирости! Відповідно, якщо фірма вела бухгалтерський облік без подвійного запису, доведеться відновлювати бухоблік. А це часто додаткові витрати грошей і часу.

Спрощена бухгалтерська звітність

Тепер про спрощену бухгалтерську звітність для представників малого бізнесу. У «малюків» є три варіанти, як формувати бухзвітність.

По-перше, можна формувати звітність за загальними правилами. Тобто складати баланс і всі додатки до нього, а також пояснення. А також прикладати до звітності аудиторський висновок (якщо фірма підлягає обов'язковому аудиту, що для малого бізнесу рідкість).

По-друге, допускається складання тільки двох основних форм: бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати. Друга форма в наказі Мінфіну Росії від 2 липня 2010 року № 66н (далі - наказ № 66н) до сих пір називається «звіт про прибутки і збитки». Однак у Федеральному законі від 6 грудня 2011 року № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі - Закон № 402-ФЗ) використовується саме термін «Звіт про фінансові результати». Хоча по суті це той же звіт про прибутки і збитки. Просто найбільш правильно перейменувати його відповідно до Закону № 402-ФЗ.

При цьому дозволено приводити укрупнені показники. Тобто тільки за групами статей, без додаткової розшифровки. Наприклад, всім організаціям потрібно розділяти дебіторську заборгованість як мінімум на короткострокову та довгострокову. «Малятам» достатньо заповнити в балансі рядок 1230 і все.

Що стосується інших додатків, то тут така ситуація. У звітах про зміни капіталу та про рух грошових коштів організація має право приводити тільки найбільш важливу інформацію, без знання якої не можна оцінити фінансовий стан організації або результати її діяльності. Відповідно, якщо на думку бухгалтера відображати в цих звітах нічого, то їх можна не заповнювати.

Що стосується пояснень, то їх заповнюють тільки якщо є, що уточнювати і розшифровувати. Хоча, як ми вже сказали, включати до складу бухзвітності для ИФНС і Росстату пояснення в табличній або текстовій формі можна на свій розсуд.

звітність

Подати звітність в ИФНС і Росстат можна як на папері, так і в електронній формі через Інтернет. Ніяких спеціальних вимог на даний рахунок в законодавстві немає.

Простіше кажучи, мале підприємство може не здавати в ИФНС і Росстат звіт про зміни капіталу та звіт про рух грошових коштів - штрафів за такі дії не буде. Санкцій ж за те, що не заповнені пояснення до звітності , Взагалі бути не може. Адже пояснення не є обов'язковим елементом в принципі.

По-третє, для «малюків» передбачені спрощені форми балансу і звіту про фінансові результати . Вони наведені в додатку № 5 до наказу № 66н. Основна відмінність цих форм від загальноприйнятих - показники сильно укрупнені. Зокрема, актив балансу складається всього з одного розділу (а не двох). Причому в цьому розділі лише п'ять показників замість 17. Ну і підсумковий показник - баланс. Пасив також істотно укрупнений: в ньому всього один розділ, а не три. Причому показників лише шість (у звичайній формі - 18) плюс підсумковий, тобто «баланс».

Вирішивши заповнювати спрощені форми, ви виявите: показники ще більш укрупнені, ніж зазвичай. Тобто майже всі рядки включають в себе кілька рядків з традиційної форми. Треба писати той код рядка, якому відповідав би найбільшу питому вагу. Про це сказано в пункті 5 наказу № 66н.

Нагадаємо, що здавати бухгалтерську звітність треба в податкову інспекцію і підрозділ Росстату за місцем знаходження фірми. Відзвітувати необхідно не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року. Адже 31 березня випадає на понеділок (робочий день), то це і є крайній термін.

Подати звітність в ИФНС і Росстат можна як на папері, так і в електронній формі через Інтернет. Ніяких спеціальних вимог на даний рахунок в законодавстві немає.

Особливі умови для підприємців

Наостанок скажемо пару слів про індивідуальних підприємців. Такі господарюючі суб'єкти традиційно не ведуть бухгалтерський облік і не здають бухзвітність. Правильність такого підходу неодноразово підтверджували чиновники Мінфіну Росії (див., Наприклад, листи від 17 липня 2013 р № 03-11-11 / 27954, від 17 серпня 2012 року № 03-11-11 / 249 і ін.).

Однак раніше в статті 6 Закону № 402-ФЗ говорилося тільки про бізнесменів, які «ведуть облік доходів і витрат або інших об'єктів оподаткування». Залишалася неясність, як бути підприємцям на «вмененке».

Бухгалтерський облік

Від ведення бухобліку звільняються індивідуальні підприємці, які, відповідно до податкового законодавства, ведуть облік фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності.

Тепер дана проблема вирішена. У новій редакції пункту 2 частини 1 статті 6 Закону № 402-ФЗ чітко сказано, що від ведення бухобліку звільняються ІП, які, відповідно до податкового законодавства, ведуть облік фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності. А це і є комерсанти на ЕНВД .

Відповідно, всі підприємці незалежно від застосовуваного режиму оподаткування отримують звільнення від бухобліку та бухгалтерської звітності.

Т.Н. Петрухіна, податковий консультант, для журналу «Практична бухгалтерія»

Путівник для ССО

З цією електронною книгою ви з легкістю розберетеся у всіх премудростях спрощеної системи оподаткування, грамотно складете бухгалтерський баланс і звіт про фінансові результати. Електронне видання Ви отримуєте відразу після оплати на ваш email.
Дізнайтеся про видання більше >>

Читайте також по темі:

Спрощений бухгалтерський баланс: приклад заповнення

Бухоблік в новому 2014 році. частина I

Бухоблік в новому 2014 році. частина II

Практична енциклопедія бухгалтера

Всі зміни 2019 роки вже внесені в бератор експертами. У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реального бухгалтерської практики, проводки і зразки заповнення документів.

дізнатись детальніше