Скорочуємо податки: 4 кращі країни для реєстрації бізнесу
- США, штат Делавер
- Що потрібно знати
- Переваги і недоліки
- Що потрібно знати
- Переваги і недоліки
- Великобританія
- Що потрібно знати
- Переваги і недоліки
- Нідерланди
- Що потрібно знати
- Переваги і недоліки
США, штат Делавер
Що потрібно знати
Ще зовсім недавно компанії, зареєстровані на всій території США, використовувалися російськими бізнесменами як офшори. Але в 2011 році в Штатах була введена нова форма звітності, яка вимагає від підприємців декларувати інформацію про наявність рахунків за межами США. Єдине місце, розміщення в якому все ще дає великі переваги для російських бізнесменів, - штат Делавер. Щоб отримати привілеї, необхідно зареєструвати компанію з обмеженою відповідальністю (LLC).
Делавер підходить компаніям, що працюють в сфері інтернет-торгівлі, які бажають захистити свої активи і інтелектуальну власність, які планують вихід на фінансові біржі (IPO).
Переваги і недоліки
- Після реєстрації LLC має податковий статус «pass through entity». Це означає, що федеральна податкова служба США не розглядає LLC як самостійний суб'єкт оподаткування.
- У Делавере LLC, учасники яких не є резидентами штату, не підлягають оподаткуванню на загальних умовах, якщо не ведуть діяльність на території самого штату. Єдине, що необхідно сплачувати LLC, це franchise tax, він становить 250 $ в рік.
- Не має потреби бути резидентом Делавера для реєстрації бізнесу.
- Використання послуг місцевих агентів істотно полегшує процедуру відкриття нерезидентом американського банківського рахунку - що, в свою чергу, дає можливість підключення практично до всіх видів платіжних систем: PayPal, Amazon, Apple, Authorize.net.
- Для LLC передбачена спрощена фінансова звітність.
- Уряд зацікавлений в іноземних інвесторів і налаштоване по відношенню до власників LLC вкрай доброзичливо. Суди за участю юридичних осіб проходять без участі присяжних, рішення приймає суддя, який знайомий з міжнародним правом.
- Вибираючи штат Делавер, засновник компанії показує свій досвід і знання особливостей фінансових ринків. Часом компанії, інкорпоровані в інших штатах, переводяться в Делавер для виходу на IPO. До того ж багато венчурні капіталісти воліють інвестувати в компанії, зареєстровані тут.
- Високий ступінь контролю з боку американської влади.
- LLC є відносно молодою організаційно-правовою формою: в США почали її повсюдне впровадження лише в 1997 році. Це накладає свій відбиток. Страхові компанії бачать ризик в тому, що частки LLC менш «надійні», ніж акції корпорацій, так як схеми роботи з ними ще не розроблені і не «обкатані».
- США мають широку і розвинену мережу обміну податковою інформацією з іншими юрисдикціями.
- При веденні компанією активної діяльності (висока кількість транзакцій) ціни на послуги ведення бухгалтерської та податкової звітності щодо високі.
- При відкритті американських рахунків, як правило, потрібна особиста присутність бенефіціара компанії.
Ірландія
Що потрібно знати
Уряд Ірландії зараз надає великого значення іноземним інвесторам, роблячи особливий упор на розвиток виробництва високотехнологічних товарів і надання міжнародних послуг. Ірландія з допомогою податкових і інших фінансових інструментів стимулює науково-дослідні та конструкторські розробки, інноваційні технології. Ця країна - головний перехрестя торгових шляхів між Америкою і Європою. З ачастую ірландські компанії в силу низької ставки корпоративного податку (12,5%) і респектабельного міжнародного іміджу застосовуються як альтернатива кіпрським компаніям.
Підходить компаніям, торговий бізнес яких орієнтований на європейські та американські ринки, бізнес в сфері інновацій та інформаційних технологій, трастове управління майном.
Переваги і недоліки
- Податок на дохід, що виник в результаті торгової діяльності, оподатковується за ставкою 12,5%.
- Державна підтримка і податкові преференції. Ірландської компанії, заснованої нерезидентом, можуть бути надані гранти в розмірі до 25% від суми її витрат. Конкретний розмір гранту залежить від кількості наданих робочих місць і цінності продукту, що виробляється.
- Важлива група податкових пільг стосується статусу іноземних службовців ірландських компаній. Іноземний службовець не вважається резидентом Ірландії і не платить прибутковий податок, якщо він провів в країні не більше 183 днів на рік. Це полегшує управління іноземними дочірніми компаніями, зареєстрованими в Ірландії.
- Зважаючи на велику кількість податкових угод, підписаних Ірландією, податок у джерела на дивіденди, відсотки, роялті, отримані ірландськими компаніями, може бути знижений або навіть відсутні зовсім. Згідно з податковим угодою, підписаною між РФ і Ірландією, ставка податку на роялті та проценти дорівнює 0%.
- В Ірландії відсутнє законодавство, спрямоване на боротьбу проти ухилення від сплати податків. Немає правил про «контрольованих іноземних компаніях» (Controlled Foreign Corporations or Companies), які існують у багатьох країнах.
- З оподаткування фізичних осіб повністю виключаються доходи від патентів на винаходи і творів мистецтва (за умови, що вони створені в Ірландії).
- Висококваліфікована англоговорящая робоча сила.
- Високорозвинуте трастове право.
- Можливість отримання пільг у вільній економічній зоні (ВЕЗ) в Шенноне для компаній, інкорпорованих нерезидентами.
- Для застосування ставки корпоративного податку 12,5% необхідною умовою є ведення частини комерційної діяльності всередині країни, а також наявність резидентного директора.
- Щоб функціонувати в СЕЗ Шеннон, необхідне створення нових робочих місць для жителів Ірландії. Іноземні компанії, які не використовують найнятий ірландський персонал, виходять з положення двома способами: вдаючись до послуг вже існуючих агентських компаній, що діють в якості офіційних представників, або укладаючи з ними угоду про адміністративне управлінні. Обидва випадки міністерство фінансів Ірландії розглядає як діяльність компанії в якості «ірландського філії» іноземної компанії, надаючи їй можливість функціонувати в СЕЗ.
- У разі призначення директорами нерезидентів Ірландії компанія зобов'язана придбати спеціальну цінний папір (insurance bond) з номіналом 25 тисяч євро, випущену уповноваженим ірландським банком, терміном мінімум на два роки. При цьому будь-який ірландський резидент може бути директором одночасно не більше ніж в 25 ірландських компаніях. Це обмеження призвело до дефіциту професійних резидентних номінальних директорів і зростання розцінок на їхні послуги. Причому директори-резиденти тепер намагаються займати посади в тих компаніях, які мають стабільну та довгострокову економічну основу.
- Секретар компанії повинен вести встановлений законом внутрішній реєстр компанії, який містить наступну інформацію:
• реєстр всіх акціонерів компанії;
• реєстр директорів і секретарів;
• реєстр доходів;
• реєстр витрат;
• реєстр процентних доходів по акціях (якщо компанія відкритого типу).
Великобританія
Що потрібно знати
З точки зору міжнародної податкової оптимізації Великобританія цікава можливістю реєстрації партнерства з обмеженою відповідальністю - Limited Liability Partnership (LLP). Ця організаційна форма не є самостійним суб'єктом оподаткування, оподаткуванню підлягають самі партнери пропорційно до їхніх часток володіння. Таким чином, в разі, якщо партнерами LLP є нерезиденти Сполученого Королівства, і доходи отримані від джерел, що знаходяться за його межами, у LLP не виникатиме обов'язку зі сплати в Великобританії будь-яких податків.
Підходить тим, що хоче створити офшорну компанію в респектабельної юрисдикції. Партнерство з обмеженою відповідальністю, зареєстроване в Великобританії, є легальним способом реєстрації офшору, що робить можливим з успіхом застосовувати такий елемент в різних схемах міжнародної податкової оптимізації з мінімальними ризиками і нульовий податковим навантаженням.
Переваги і недоліки
- Респектабельна юрисдикція.
- Відсутність податкових обов'язків на території Великобританії (при виконанні умов невідання діяльності і нерезидентності партнерів).
- Обмежена відповідальність партнерів.
- Гнучкість. Відносини між партнерами регулюються ними самими.
- Необхідність здавати щорічну звітність і проводити аудит.
- Неможливість застосування положень договорів про уникнення подвійного оподаткування з-за відсутності статусу податкового резидентства.
- Відносини між членами LLP в недостатній мірі регулюються законодавством. Але можливе підписання членами LLP угоди, яке з необхідною повнотою визначає відносини між партнерами.
- Відкритий реєстр акціонерів і директорів.
Нідерланди
Що потрібно знати
Нідерланди традиційно використовуються в цілях мінімізації оподаткування. Найпривабливіший варіант - зареєструвати компанію з обмеженою відповідальністю (Besloten Vennootschap або BV) і використовувати її в якості елемента схеми виплати роялті.
При виплаті роялті на офшорну компанію в країні, звідки одержано доход, стягується податок у джерела. Якщо використовувати в схемі в якості транзитного елемента компанію з оподатковуваної країни, з якою укладено податкову угоду, і при цьому якщо її законодавство не встановлює податок джерела виплати роялті (як Нідерланди), то можна істотно мінімізувати податкові витрати. Офшорна компанія, власник інтелектуальної власності, передає ліцензію на її використання голландської BV, а та вже видає субліцензію кінцевому користувачеві, наприклад, російському ТОВ. Джерело в РФ не повинен оплачувати податок в силу податкового договору. У Нідерландах оподатковується тільки різниця між отриманими і виплаченими роялті (не менше 7%, що, як правило, дозволяє скоротити ефективну ставку приблизно до 2,5%). Податку у джерела в Нідерландах на вихідні роялті теж не виникає, як і податку на вихідні дивіденди в офшорі.
Підходить бажаючим створити холдинг, так званий «голландський сендвіч», які бажають реалізувати схеми виплати роялті та тим, кому необхідно реалізувати схеми виплати відсотків.
Переваги і недоліки
- Можливе отримання попереднього ув'язнення за конкретною схемою діяльності від податкових органів. Цей висновок має обов'язкову силу при оподаткуванні і, як правило, діє протягом декількох років. Це надає стійкість податковим конструкцій з використанням голландських компаній.
- Комбінація міжнародних угод дозволяє значно знизити податки на дивіденди, що перераховуються дочірніми компаніями холдингу, а також від холдингової компанії її акціонерам.
- Відсутня податок на відсотки і роялті у джерела.
- Договору про уникнення подвійного оподаткування укладені з більш ніж 60 країнами.
- Керівник компанії і члени його сім'ї можуть клопотати про отримання посвідки на проживання вже через рік після початку підприємницької діяльності, а через три роки - подати документи на громадянство.
- Законодавство Нідерландів змінюється в бік ускладнення використання компаній як транзиту для виплат роялті. Щоб отримати попереднє податкове висновок, компаніям фінансового сектора (сюди включаються компанії, що займаються фінансовими або ліцензійними операціями в рамках однієї групи), необхідно продемонструвати податковій владі Нідерландів, що у компаній є фактична зв'язок з країною, тобто довести, що її функції не є виключно транзитними. Ці перешкоди не є непереборними, але для побудови схеми виплат роялті, повністю відповідає вимогам законодавства, будуть потрібні додаткові витрати (гонорар директорів, додатковий капітал, юридична опрацювання текстів ліцензійних договорів і т.п.).
- Не дивлячись на відсутність обмежень по резиденство директорів, адвокати голландських компаній часто вимагають призначити як мінімум одного місцевого директора для керування компанією.
- Дані про директора і акціонера є відкритими і можуть бути запитані в державному реєстрі.
- Обов'язковість бухгалтерського обліку та щорічної фінансової звітності.
- Видача довіреностей номінальними директорами здійснюється тільки під конкретні угоди. Генеральні довіреності не заборонені, проте отримати подібний документ практично неможливо.
Стаття підготовлена юристами консалтингової компанії Legal Bridge .
