1. Терміни списання простроченої кредиторської заборгованості
2. Дата відліку строку позовної давності
3. Приклад. Як порахувати термін позовної давності, якщо в договорі обумовили термін
4. Приклад. Як порахувати термін позовної давності, якщо в договорі не обумовили термін
5. Приклад. Як рахувати термін після направлення вимоги
6. В яких випадках строк позовної давності для простроченої заборгованості переривається
7. Як провести списання кредиторської заборгованості після закінчення терміну позовної давності в бухгалтерському...
8. Оформіть наказ про проведення інвентаризації
9. Складіть акт інвентаризації розрахунків з кредиторами
10. Підготуйте бухгалтерську довідку
11. Підпишіть наказ на списання заборгованості
12. Списання кредиторської заборгованості зі строком позовної давності в податковому обліку
13. Приклад. Як відобразити коригування

Заборгованість, яка «висить» на балансі більше трьох років, спотворює інформацію про стан компанії. Кредитор по закону вже не може її стягнути, так як пройшли всі терміни, а боржник має право не оплачувати свій борг. У цьому випадку бухгалтер робить списання кредиторської заборгованості зі строком позовної давності. Подивіться, як відобразити списання в бухгалтерському, податковому обліку та як правильно оформити документи.

Терміни списання простроченої кредиторської заборгованості

За затвердженим стандартам ведення бухгалтерського обліку будь-які борги враховується на відповідних рахунках і відбивається на балансі до моменту її погашення. Але є невеликий нюанс. Якщо кредитор не позначив свої права на борг, не зажадав сплати заборгованості у встановлений законом термін, то по його закінченню подібна заборгованість визнається «простроченої», і її необхідно включити до складу своїх позареалізаційних доходів.

Термінова новина для всіх бухгалтерів: У чиновників нові вимоги до платіжками: з якими формулюваннями платежі не пройдуть . Подробиці читайте в журналі "Російський податковий кур'єр" .

Скільки має пройти часу, щоб борг визнали зі строком позовної давності? Відповідно до ЦК РФ, ст. 195-196, має пройти три роки. Після того, як пройде цей час, заборгованість буде вже прострочено і її слід списати з балансу компанії.

Дата відліку строку позовної давності

Ст. 200 ГК РФ розкриває порядок визначення дати, від якої слід відраховувати термін давності за зобов'язаннями. Якщо виконавець за договором зобов'язується виконати покладену на нього зобов'язання протягом конкретного періоду часу (до настання якої-небудь дати), то відраховувати термін давності слід з дати закінчення такого періоду.

Приклад. Як порахувати термін позовної давності, якщо в договорі обумовили термін

ТОВ «Ромашка» і ТОВ «Щастя» уклали договір на покупку устаткування в 2011р. При цьому «Ромашка» зобов'язалася сплатити покупку до 30.09.2014г. Борг не погашений, при цьому і термін позовної давності минув (30.09.2017г).

Бухгалтер ТОВ «Ромашка» може списати заборгованість перед ТОВ «Щастя», відбивши її не раніше 01.10.2017, як дохід «Ромашки». Звичайно, в майбутньому це вплине на розрахунок податку на прибуток.

Якщо в договорі не обумовлені терміни виконання зобов'язань, і немає точної дати, на яку зобов'язання має бути виконане, то позовна давність відраховується з дня, коли кредитор виставив виконавцю вимогу про виконання зобов'язання.

Приклад. Як порахувати термін позовної давності, якщо в договорі не обумовили термін

Розглянемо всі той же приклад про покупку устаткування «Ромашки» і «Щастя», враховуючи, що в договорі не були обговорені конкретні терміни погашення. Продавши обладнання у 2011 році, ТОВ «Щастя» через рік, 01.02.2012, відправляє офіційну вимогу про виконання зобов'язань. Боржник не гасить свою заборгованість протягом трьох наступних років. ТОВ «Ромашка» вирішує списати цю суму в якості доходів.

Головний бухгалтер оформляє документи про списання, і здає коригування з податку на прибуток за третій квартал 2015 року. При цьому в бухгалтерському обліку, списання відбивається датами на момент підписання наказу про списання. Більш докладно таке різночитання розібрано нижче.

Якщо ж, згідно з договором, з моменту отримання такої вимоги виконавцю надається певний період часу на виконання вимоги, вести відлік слід з дня закінчення такого періоду.

Приклад. Як рахувати термін після направлення вимоги

«Щастя», направляючи вимога про виконання зобов'язань, обумовлює, що заборгованість повинна бути списана протягом місяця, тобто до 01.03.2012. Для списання боргу, Ромашка повинна використовувати цю кінцеву дату і списувати борг після 01.03.2015.

В яких випадках строк позовної давності для простроченої заборгованості переривається

Пам'ятайте, що термін давності може бути перерваний. Це трапляється, якщо за час його перебігу боржник своїми діями фактично визнає наявність у нього певного боргу. До таких дій можуть належати:

• визнання боржником вимог кредитора;
• часткове погашення боргу або сплата його відсотків;
• підписання документа про відстрочки, розстрочки, акту звірки взаєморозрахунків.

Всі взаємодії з боржником передбачені постановою Пленуму ВС РФ від 29.09.2015 N 43.

Однак необхідно пам'ятати, що загальний строк позовної давності обмежений десятьма роками. Це означає, що з урахуванням всіх переривань він не може тривати більше 10 років з дня, коли зобов'язання виникло.

Як провести списання кредиторської заборгованості після закінчення терміну позовної давності в бухгалтерському обліку

За загальним правилом бухгалтерського обліку будь-які борги (і кредиторська, і дебіторська) списується окремо по кожному зобов'язанню. Головною підставою для списання служить інвентаризація об'єктів обліку компанії та внутрішній документ, який описує причини проведення інвентаризації:

• просто планова,
• або через виявлення будь-яких фактів по конкретних об'єктах компанії.

Детально з підставами можна ознайомитися в п. 78 Положення по веденню бухгалтерського обліку. Одна з таких причин - перевірка кредиторської заборгованості на минулий позовної термін.

Оформіть наказ про проведення інвентаризації

Отже, перша дія за керівником. Він становить наказ про проведення інвентаризації, встановлює, в який термін, по яких об'єктів / контрагентам її необхідно провести, вказує причину проведення. Форму наказу можна завантажити за посиланням

Завантажити наказ про проведення інвентаризації >>

Складіть акт інвентаризації розрахунків з кредиторами

За результатами формується акт інвентаризації розрахунків з кредиторами.

В акті комісія збирає і прописує всю інформацію про розміри заборгованості. По кожному кредитору вказується:

• юридичне найменування;
• рахунки і субрахунка, на яких відображається будь-яка заборгованість з ним на поточну дату;
• інформація про звірках. Чи були вони, може, виникали різночитання по сумі боргу або був проведений взаєморозрахунок;
• підрахунок всього обсягу Минулого кредиторської заборгованості.

Підготуйте бухгалтерську довідку

Наказ і акт інвентаризації не єдині документи, необхідні для списання простроченої заборгованості. Точніше, за ним одним не можна списати заборгованість. Документом, на основі якого потім буде складатися наказ про списання, є бухгалтерською довідкою, в якій обґрунтовується наявність заборгованості зі строком позовної давності.

Завантажити форму бухгалтерської довідки про списання заборгованості >>

З довідки повинні явно слідувати причини утворення заборгованості, її загальний розмір і реквізити кожного кредитора.

Підпишіть наказ на списання заборгованості

На підставі двох документів - акта та довідки, що підтверджують суму Минулого заборгованості, складається наказ про її списання і підписується керівником. Його форму можна завантажити нижче. І тільки після підписання такого документа, бухгалтер може списати прострочену заборгованість у себе в бухгалтерському обліку.

Завантажити форму наказу про списання кредиторської заборгованості зі строком позовної давності >>

Важливо: в податковому обліку списані зобов'язання відображаються в тому звітному періоді, в якому закінчився термін позовної давності, а не коли був складений наказ про списання або проведена інвентаризація. Такий стан обмовив Мінфін в листі від 28.01.2013 № 03-03-06 / 1/38. Тому доцільно проводити інвентаризації і стежити за термінами позовної давності, щоб не вносити коригування в уже здані декларації.

Списання кредиторської заборгованості зі строком позовної давності в податковому обліку

Сума списання буде ставитися до позареалізаційних доходів компанії. Документи, які підтвердять таку заборгованість, будуть такі ж, як і в бухгалтерському обліку:

• наказ на проведення інвентаризації,
• акт за її підсумками,
• бухгалтерська довідка,
• наказ про списання.

Позареалізаційні доходи оподатковуються на прибуток. Це означає, що потрібна буде або коригування минулої декларації, або збільшиться сам податок в сдаваемой декларації.

Необхідно пам'ятати, що якщо компанія застосовує метод нарахування, то може виникнути плутанина з визначенням тимчасового відрізка, коли включити минулий заборгованість до складу доходів компанії.

Так, за методом нарахування мається на увазі, що доходи і витрати визнаються в той звітний період, в якому вони були фактично понесені, незалежно від припливу або відтоку грошових коштів компанії. Але наказ же підписаний сьогоднішнім числом, тоді якої декларації виправляти?

Як уже згадувалося вище, необхідно коригувати період, до моменту якого минув строк позовної давності.

Приклад. Як відобразити коригування

Бухгалтер ТОВ «Ромашка» вирішив включити до складу позареалізаційних доходів суму боргу, за якою минув позовної термін. При цьому інвентаризація проведена в 2017 році, а позовної термін пройшов в 2015 році. Прочитавши коментарі контролюючих органів, він вирішує відбити борг в 2015 році. І здає коректувальні декларації за 2015 р.

І ИФНС і Мінфін одностайні в думці, що подібні заборгованості потрібно включати до складу доходів у тому періоді, в якому минула позовна давність, причому незалежно від того, провела компанія інвентаризацію і оформила чи необхідні документи для її списання. При необхідності можете ознайомитися з листами Мінфіну РФ від 28.01.2013 № 03-03-06 / 1/38, від 27.12.2007 № 03-03-06 / 1/894, а також УФНС РФ по м Москві від 22.06.2010 № 16-15 / 065026.

Таким чином, списати кредиторську заборгованість зі строком давності можна лише після того, як підійде до кінця термін її давності. При цьому важливо коректно відобразити списання в бухгалтерському та податковому обліку. Термін позовної давності залежить від умов договору. А також необхідно пам'ятати, що якщо термін був перерваний кредитором, то починається відлік нового і саме з нього і слід надалі відраховувати строк позовної давності.