1. На кого орієнтовані ПБО 19/02?
2. Які активи відносяться в бухобліку до фінансових вкладень?
3. Місце в бухгалтерському обліку для фінвложеній
4. Що таке одиниця обліку фінансових вкладень?
5. Особливості податкового обліку

Для обліку фінансових вкладень розроблені свої правила, сформульовані в ПБО 19/02. Цей норматив регламентує постановку на облік, ведення та списання інвестицій. Правила розроблені на основі положень ФЗ «Про бухгалтерський облік» і наказу Мінфіну № 34н від 1998р. Вони являють собою постатейну, докладну інструкцію, що стосується абсолютно всіх можливих моментів з урахуванням фінансових вкладень в бухгалтерії.

На кого орієнтовані ПБО 19/02?

Цьому нормативу підкоряються всі компанії, що володіють і оперують цінними паперами, за винятком кредитних і бюджетних.

• Юрособи та ВП з ​​ліцензією на право роботи на ринку цінних паперів.
• Власники акцій, облігацій, векселів, які розраховують на прибуток від інвестицій або перепродажу.
• Страхові компанії;
• Недержавні ПФ;
• Організації, які мають активами, зарахованими до фінансових вкладень.

Які активи відносяться в бухобліку до фінансових вкладень?

Під фінансовими вкладеннями розуміються такі цінні папери:

• Випущені держструктурами;
• З конкретною датою і вартістю погашення;
• Підтверджують участь в статутному капіталі інших організацій;
• Гарантують отримання відсотків за позиками;
• Засвідчують право на дебіторку за договором переуступки прав;

Кожен з перерахованих вище активів враховується самостійно.

Чи не потрапляють під це визначення наступні активи:

• Викуплені в акціонерів власні акції;
• Дорогоцінні метали, ювелірка, предмети мистецтва, не задіяні в основній діяльності компанії;
• Векселі, отримані в якості розрахункового засобу;
• Придбання нерухомості для здачі в оренду;
• Значаться на своїх рахунках ОС, МПЗ і НМА.

Числиться в вищенаведеному переліку мало, актив повинен відповідати ряду вимог.

• Документально підтверджене право на операції з фінансових вкладень;
• Адекватні ризики (знецінення, зниження ліквідності, вартості, втрати платоспроможності).
• Реальний дохід в майбутньому (відсотки, дивіденди, збільшення вартості).

Місце в бухгалтерському обліку для фінвложеній

Всі вищеописані активи відображаються на 58 рахунку. Виняток становлять депозити, для яких призначений 55-рахунок.

На 58-рахунку збираються всі інвестиційні витрати, але з обов'язковим поділом щодо терміну повернення - на довго- і короткострокові. Закон не зобов'язує показувати цей поділ в бухобліку - можна все витрати підсумувати на 58 рахунку. Але, для зручності і якісної аналітики рекомендується відкривати і вести субрахунка першого і другого порядку - окремо для коротко- і довгострокових інвестицій. наприклад:

• 1 - для придбаних акцій (58.1);
• 2 - за векселями і облігаціями;
• 3 - за процентними позиками;
• 4 - для вкладів членів товариства.

Такий поділ має на увазі термін погашення більш і до року відповідно. Має значення і ступінь ліквідності. Користуються попитом цінні папери можна відображати як короткострокових, навіть з великим терміном обігу.

Більш детально ознайомитися з довгостроковими фінансовими вкладеннями і правилами їх обліку можна в нашій статті (посилання)

Якщо ж вас цікавлять короткострокові фінансові вкладення, то вам допоможе ця стаття (посилання)

Що таке одиниця обліку фінансових вкладень?

Облік фінансових вкладень ведеться в одиницях, що дають уявлення про специфіку організації, її діяльності, рух активів. На цій посаді використовується серія або партія однорідних інвестицій. Вибір визначено також можливостями відстеження.

Особливості податкового обліку

Загальним пунктів податкового та бухобліку є формування первісної вартості фінвложеній. Якщо з точки зору бухобліку, правильним вважається фіксувати їх за вказаною в документі сумі, то з точки зору оподаткування має значення тільки ринкова вартість. Наприклад, безоплатно отриманий актив, що відповідає поняттю фінансового вкладення, на облік приймається за ринковою ціною (її нижній межі). Згідно ст. 40 НК РФ для її визначення можуть використовуватися тільки офіційні джерела.

При наявності документів, що підтверджують покупку цінних паперів за реальні гроші або по бартеру з визначенням конкретної вартості, зазначена в них сума приймається в якості початкової вартості активу, як в бухгалтерському, так і в податковому обліку.