1. Сутність, структура і принципи побудови бюджету і бюджетної системи бюджет необхідний державі...
2. Державні витрати
3. Бюджетний дефіцит. Проблеми балансування бюджету

Сутність, структура і принципи побудови бюджету і бюджетної системи

бюджет необхідний державі для реалізації його політичних, економічних і соціальних функцій. Слово «бюджет» (англ. Public budget) запозичене з Англії, де канцлер казначейства приносив щодня в парламент мішок з грошима і виголошував промову, яка і називалася «бюджет», тобто «шкіряний мішок». За допомогою бюджету здійснюється головне завдання - зіставлення фактичних потреб держави і засобів для їх задоволення.

Бюджет - це центральна ланка системи фінансів , Оскільки фінанси представляють систему грошових відносин, в процесі яких формуються і витрачаються грошові фонди.

У статті 6 Бюджетного кодексу дається таке визначення бюджету:

«Бюджет - це форма освіти і витрачання фонду грошових коштів , Призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави і місцевого самоврядування ».

В даному визначенні виділяються наступні ознаки:

1. Бюджет - це загальнодержавний, централізований фонд грошових коштів, створюваний для покриття державних витрат .

2. Бюджет - це фінансовий план держави, в якому зазначені його доходи і витрати в майбутньому році.

3. Бюджет - це основний фінансовий план держави, на підставі та на виконання якого приймаються інші фінансові плани.

Бюджетне законодавство і бюджетна практика розрізняють бюджет держави і державний бюджет.

На підставі Конституції Російської Федерації починаючи з 1994 р державний бюджет носить назву «федеральний бюджет».

Бюджет держави - це консолідований бюджет Росії.

Консолідований бюджет - це звід бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації. Тому бюджет держави - це федеральний бюджет плюс бюджети всіх суб'єктів Федерації. За обсягом консолідований бюджет Росії є сумою, що перевищує федеральний бюджет в два рази.

Як економічна категорія бюджет розглядається в матеріальному і громадському аспектах (рис.3.1).

За економічним змістом бюджет держави - частина створеного валового внутрішнього продукту (ВВП). Бюджет формується в процесі розподілу ВВП на різні фонди, які повністю або частково можуть направлятися в бюджет. Бюджет виконує три функції: формування, використання і контролю .

Функцію формування виконують бюджетні доходи, що включають податки , Позики, доходи від державної власності ( підприємств ), Доходи від емісії паперових грошей.

Основне джерело бюджетних доходів - отримані в результаті первинного розподілу чистого національного продукту доходи господарюючих суб'єктів, а саме: заробітня плата працівників; дохід осіб, які працюють за наймом; підприємницька прибуток (Промисловості, сільського господарства, торгівлі та інших галузей); рента; відсоток (прибуток банків і вкладників).

Функція розподілу належить конкретним цільовим бюджетним витратам. Держава, виступаючи як сукупний господарюючий суб'єкт, враховує економічні інтереси інших учасників відтворювального процесу, в зв'язку з чим бюджетні витрати охоплюють всю економіку . Структура бюджетних витрат схильна ще більш частих змін, ніж структура бюджетних доходів.

Функція регулювання полягає в стимулюванні та / або стримуванні соціально-економічного розвитку як країни в цілому, так і окремих територій , Господарських комплексів, господарюючих суб'єктів за допомогою бюджетного механізму.

Бюджетний механізм - складова частина фінансового механізму, представлена ​​сукупністю видів і форм організації бюджетних відносин, специфічних методів мобілізації і використання бюджетних коштів, принципів планування і фінансування, умов і методів здійснення фінансового контролю.

Залежно від економічного змісту різних груп бюджетних відносин в структурі бюджетного механізму виділяють три ланки:

• мобілізація коштів до федерального, регіональні та місцеві бюджети ;
• витрачання бюджетних коштів шляхом їх надання юридичним та фізичним особам ;
• міжбюджетне розподіл і перерозподіл фінансових ресурсів.

Контрольна функція дозволяє виявити фінансовий стан конкретних економічних суб'єктів, галузей народного господарства, територіальних утворень ( суб'єктів РФ , муніципальних утворень ), Хоча далеко не всі їхні фінансові ресурси проходять через бюджет.

Організацію державного бюджету і бюджетної системи країни визначає бюджетний пристрій.

Бюджетний устрій - це структура і принципи побудови бюджетної системи, взаємовідносини між її окремими ланками, правові засади функціонування бюджетів, процедурні боку формування та використання бюджетних коштів.

Основи бюджетного устрою обумовлюються формою державного устрою країни. Складовою частиною бюджетного устрою є бюджетна система.

Бюджетна система - це сукупність бюджетів держави, адміністративно-територіальних утворень, самостійних в бюджетному відношенні державних установ та фондів, заснована на економічних відносинах, державному устрої і правових нормах .

Побудова бюджетної системи залежить від форми державного та адміністративного устрою країни.

За ступенем розподілу влади між центром і адміністративно-територіальними утвореннями всі держави поділяються на унітарні, федеративні і конфедеративні.

Унітарна (єдине) держава - це форма державного устрою, при якій адміністративно-територіальні утворення не мають власної державності чи автономії.

бюджетна система унітарної держави складається з двох ланок - державного бюджету і місцевих бюджетів.

Федеративний (об'єднана) держава - це форма державного устрою, при якій державні утворення або адміністративно-територіальні утворення, що входять в державу, мають власну державність і володіють певною політичною спроможністю в межах розподіленої між ними і центром компетенції.

Бюджетна система федеративних держав трехзвенная і складається з федеративного бюджету, бюджетів членів федерації і місцевих бюджетів.

Конфедеративний (союзне) держава - це постійний союз суверенних держав, створений для досягнення політичних або військових цілей. У держав - членів конфедерації , Діють свої бюджетні і податкові системи.

Російська Федерація має федеративний державний устрій, де кожен рівень управління має свій бюджет.

Бюджетна система Російської Федерації - трехзвенная і являє собою сукупність бюджетів трьох рівнів:

• перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
• другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
• третій рівень - місцеві бюджети.

Бюджетна система Російської Федерації побудована на основі наступних принципів.

1. Принцип єдності бюджетної системи, який забезпечується єдністю бюджетного законодавства, грошової системи, бюджетної класифікації, форм бюджетних документів і бюджетної звітності, бюджетної політики тощо

2. Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи.

3. Самостійність бюджетів всіх рівнів виражається в наявності у кожного бюджету своїх джерел доходів, в право кожного бюджету самостійно витрачати їх на свій розсуд, визначати джерела фінансування дефіциту бюджету.

4. Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг витрат повинен бути дорівнює обсягу доходів плюс джерела фінансування дефіциту бюджету (розмір дефіциту бюджетів всіх рівнів обмежений Бюджетним кодексом).

5. Принцип ефективного та економного використання бюджетних коштів.

6. Принцип достовірності бюджету означає надійність всіх показників бюджетів, їх адекватність існуючому економічному становищу.

7. Принцип повноти відображення доходів і витрат бюджетів означає необхідність їх відображення в бюджетах у повному обсязі і в обов'язковому порядку.

8. Принцип гласності, тобто необхідність публікації законів про бюджетах і звітів про їх виконання у відкритій пресі.

9. Принцип адресності і цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються на адресу конкретних одержувачів з позначенням мети їх використання.

Державні доходи. Система податків державного і муніципального бюджету

державні фінанси - найважливіша складова фінансової системи країни, її завдання полягає в забезпеченні органів влади необхідними для вирішення завдань ресурсами.

державні доходи - це різні грошові ресурси, що надходять в процесі розподілу та перерозподілу частини національного доходу суспільства в розпорядження ( власність ) держави і які він використовував для фінансування потреб, що виникають при здійсненні ним своїх завдань і виконанні відповідних функцій.

Державні доходи становлять фінансову основу діяльності держави. У фінансовій науці розроблено положення, згідно з яким всі державні доходи підрозділяються на централізовані і децентралізовані (рис. 3.2).

Державні доходи, що надходять у розпорядження (власність) держави, дуже різноманітні.

За соціально-економічною ознакою і формам власності виділяють: доходи державні, муніципальні, приватні.

За територіальною ознакою державні централізовані доходи підрозділяються на федеральні доходи, доходи суб'єктів федерації, місцеві доходи.

За методом мобілізації державних доходів вони можуть бути поділені на обов'язкові та добровільні.

За формою надходження державні доходи, що надходять на обов'язковій основі, підрозділяються на податки і неподаткові платежі.

Поняття «державні доходи» більш об'ємне, ніж поняття «доходи державного бюджету », Хоча останні і становлять основну частину державних доходів.

Для порівнянності бюджетних показників доходів бюджетів всіх рівнів групуються відповідно до бюджетної класифікації.

Бюджетна класифікація - це систематизована угруповання доходів бюджетів за однорідними ознаками.

Класифікація доходів державного бюджету РФ сформована відповідно до міжнародної класифікації. Відповідно до неї, доходи бюджету - це обов'язкові безповоротні платежі, що надходять до бюджету (рис. 3.3).

Поточні доходи - заплановані доходи, що надходять на обов'язковій основі, вони включають податкові та неподаткові надходження.

Поточні податкові доходи - це обов'язкові, безплатні, неповернуті платежі, що стягуються державними органами з метою задоволення державних потреб.

До податкових надходжень належать також прибуток , Перекладається фіскальними, експортними та імпортними монополіями, доходи акцизного типу (прибуток від монопольних закупівель і продажів іноземної валюти), штрафи та пені за порушення податкового законодавства.

Поточні неподаткові надходження - це безповоротні оплатне надходження (доходи від власності та підприємницької діяльності , Адміністративні збори і платежі, доходи від некомерційних і побічних продажів) і деякі неповоротні безоплатні надходження (штрафи, справляння яких не пов'язано з податковим законодавством, поточні приватні пожертвування).

Капітальні доходи - це доходи від продажів капітальних активів (основних фондів, державних запасів і резервів, землі), а також капітальні трансферти з недержавних джерел, тобто надходження безоплатних, неповоротних, необов'язкових платежів цільового призначення (на будівництво будівель і споруд для бюджетних організацій і установ, на покупку устаткування).

Офіційні трансферти - це безоплатні, безповоротні, необов'язкові надходження. Вони виступають у вигляді субвенцій, дарувань, репарацій і є нерегулярними, одноразовими і добровільними. Офіційні трансферти класифікуються за джерелом їх отримання (внутрішні та зовнішні), а також за призначенням (поточні і капітальні).

Основну частку надходжень до бюджетів всіх рівнів забезпечують податкові надходження.

Податкові надходження - це сукупність обов'язкових платежів до бюджету, що надходять в певні законом розмірах та у встановлені терміни .

У відповідності з Податковим кодексом РФ: податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на право власності , Господарського відання або оперативного управління грошових коштів , З метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень . До інших умов встановлення податків відносяться: категорії платників податків, об'єкт оподаткування, джерело податку, податкова база, податковий період, податкова ставка, методи оподаткування, порядок нарахування податків, строк і порядок сплати податку, податкові пільги.

Соціально-економічна сутність і роль податків і зборів проявляється в їх функціях.

Фіскальна функція. Податки є найважливішим джерелом доходів держбюджету, на їх частку припадає понад 90% доходів.

Розподільна функція. За допомогою податків держава перерозподіляє фінансові ресурси між сферами економіки , Галузями, регіонами.

Регулююча функція. Податки як економічний важіль використовуються державою для стимулювання розвитку суспільного виробництва або для його стримування.

Контрольна функція. За допомогою податків держава здійснює контроль за ефективним використанням фінансових ресурсів.

Податкова система - це сукупність існуючих в даний момент у конкретній державі істотних умов оподаткування. До останніх відносяться:

• принципи, форми і методи встановлення, зміни, скасування, сплати податків;
• види податків;
• права і обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників податкових відносин;
• форми і методи податкового контролю;
• відповідальність учасників податкових відносин;
• способи захисту прав і інтересів платників податків.

Податкова система встановлює в Російській Федерації систему федеральних, регіональних і місцевих податків (рис.3.4).

Поняття «податкова система» ширше поняття «система податків і зборів». Податкова система характеризується не тільки системою податків і зборів, а й принципами її побудови, закріпленими в істотних умовах оподаткування. Податкову систему визначають порядок встановлення, введення, зміни, скасування податків і зборів, порядок розподілу податків і зборів між бюджетами різних рівнів, права і обов'язки платників податків (платників зборів), організацію звітності та податкового контролю, відповідальність суб'єктів податкових правовідносин .

Фінансовий контроль і прогноз обсягів зібраних ними коштів, що надходять в дохід консолідованого і федерального бюджетів в планованому році і на середньострокову перспективу, з відповідними обгрунтуваннями і розрахунками здійснюють Міністерство РФ з податків і зборів, Державний митний комітет РФ і Міністерство майнових відносин РФ.

Міністерство РФ з податків і зборів спільно Федеральною службою Росії з фінансового оздоровлення і банкрутства здійснюють прогнозування надходження додаткових коштів до федерального бюджету на середньострокову перспективу в результаті реструктуризації заборгованості, що проводиться цими органами в минулі три роки.

Державні витрати

державні витрати - це витрати держави на забезпечення життєдіяльності суспільства : на державне управління , Оборону країни, розвиток виробництва, соціально-економічні та культурні потреби.

Державні витрати здійснюються з різних фондів: як централізованих ( бюджети різних рівнів, державних позабюджетних фондів), так і децентралізованих (фондів державних підприємств і організацій).

Відповідно до рекомендацій МВФ принципово новий підхід застосований у вітчизняній статистикою при розробці класифікації витратної частини державного бюджету. Він дозволяє не тільки встановити сам факт витрачання державних коштів міністерствами і відомствами, а й пов'язати ці витрати з виконанням програмних завдань держави і ступенем відповідальності в цьому кожного відомства.

Витрати державного бюджету включають всі безповоротні платежі (оплатне або безоплатні) незалежно від цілей їх подальшого використання (поточних або капітальних).

Щодо економічних результатів витрати діляться на продуктивні і непродуктивні.

За характером потреб: надзвичайні і звичайні.

За цільовим призначенням витрати діляться на поточні і капітальні витрати.

За суспільним призначенням витрати діляться на витрати на соціальні цілі, зовнішньоекономічні витрати, економічні витрати, витрати на оборону, витрати на управління .

За рівнями управління витрати класифікуються на витрати федерального бюджету, суб'єктів федерації і місцеві витрати.

У діючій бюджетній класифікації передбачена угруповання витрат бюджету за трьома ознаками:

• функціональним призначенням;
• економічним призначенням;
• відомчому призначенням.

Функціональна угруповання складається з розділів витрат, пов'язаних із здійсненням основних функцій держави .

В узагальненому вигляді основні функції держави незмінні і характерні для всіх країн. Міжнародний валютний фонд (МВФ) пропонує найбільш загальну функціональну класифікацію видатків (рис. 3.5).

Економічна угруповання - це угруповання витрат бюджету за економічною ознакою, тобто зведення витрат в єдині економічні категорії за однорідними ознаками.

Економічна угруповання дозволяє отримати детальний розподіл витрат по їх предметними ознаками ( заробітня плата , Нарахування, усі види господарських витрат, трансферти населенню тощо) і забезпечує можливість єдиного підходу до всіх одержувачам з точки зору виконання бюджету.

Економічна класифікація видатків державного бюджету РФ побудована на основі рекомендацій МВФ і дозволяє виробляти міжнародні зіставлення бюджетних показників. У загальному вигляді економічна класифікація видатків бюджету представлена ​​на рис.3.6.

Поточні витрати - це оплатне і безоплатні платежі, не пов'язані з придбанням і створенням капітальних активів, збільшенням фінансового капіталу .

Капітальні витрати включають:

• оплатне платежі, використовувані на придбання капітальних активів, стратегічних і надзвичайних запасів, товарів, землі, нематеріальних активів ;
• безоплатні платежі, використовувані одержувачами з метою придбання капітальних активів, компенсації збитків через руйнування або пошкодження основного капіталу.

Показник «Кредитування мінус погашення (або чисте кредитування)» вперше у вітчизняній статистиці об'єднується з витратами і розглядається як фактор, що визначає розмір бюджетного дефіциту.

Показник «чистого кредитування» включає операції органів державного управління, які здійснюються з метою державної політики, а також надання позик і придбання акцій за вирахуванням сум виплачених кредитів , Виручки від продажу акцій або повернення власного капіталу.

Відомча угруповання формує витрати бюджету за відомчою ознакою, тобто грошові кошти розписуються по міністерствам і відомствам в загальній сумі з прив'язкою до певних функціональних розділах.

Функціональна, відомча та економічна структури витрат державного бюджету повинні бути взаємопов'язані між собою. Це забезпечує можливість переходу від однієї структури державних витрат до іншої.

Бюджетний дефіцит. Проблеми балансування бюджету

діяльність органів державної влади по складанню бюджету багато в чому зводиться до досягнення відповідності між доходами і витратами. Можливі два результати діяльності: збалансований і незбалансований бюджет (профіцитний і дефіцитний) (рис. 3.7).

Дефіцит (від лат. Deficit - бракує) - недостатність коштів, ресурсів в порівнянні з раніше наміченим, запланованим або необхідним рівнем. Дефіцит відчуває і державний бюджет, якщо його витрати і доходи не завжди збігаються.

Бюджетний дефіцит - це перевищення витрат над доходами бюджету.

Протилежна ситуація, тобто перевищення доходів над витратами, називається бюджетним профіцитом, або надлишком.

Бюджетний дефіцит не відноситься до числа фінансових явищ, які мають надзвичайний характер. Причини утворення бюджетного дефіциту:

• зростання державних витрат у зв'язку з необхідністю структурної перебудови економіки і збільшенням інвестицій ;
• надзвичайні обставини (великі стихійні лиха, війни і т.п.), що викликають таке зростання непередбачених витрат держави , Що на їх покриття не вистачає звичайних резервів і доводиться вдаватися до додаткових джерел;
• кризові явища в економіці, неефективність фінансової системи, нездатність уряду тримати під контролем фінансову ситуацію в країні.

Рівень дефіциту бюджету визначається відношенням абсолютної величини дефіциту до обсягу бюджету за видатками або ВНП:

Удеф1 = (Р - Д) / Р (1)

Удеф2 = (Р - Д) * 100 / ВНП, (2)
де Удеф1 - рівень дефіциту за видатками, коеф .; Удеф2 - рівень дефіциту за валовим національним продуктом (%); Р - абсолютні витрати бюджету, руб .; Д - абсолютні доходи бюджету, руб .; ВНП - валовий національний продукт, руб.

Фінансове становище країни вважається нормальним, якщо бюджетний дефіцит не перевищує 2-3% від ВНП.

Розрізняють фактичний, структурний і циклічний дефіцит державного бюджету.

Фактичний дефіцит - це негативна різниця між фактичними (дійсними) доходами та витратами уряду.

Структурний дефіцит - це різниця між доходами і витратами державного бюджету, розрахована для рівня національного доходу відповідного повної зайнятості.

Циклічний дефіцит - це різниця між фактичним і структурним дефіцитом державного бюджету. Циклічний дефіцит є наслідком коливань економічної активності в ході ділового циклу. При цьому зміни в податкових надходженнях і державних витратах відбуваються автоматично.

Існує три підходи до проблеми балансування бюджету.

1. Теорія щорічного балансування передбачає щорічне зрівняння доходів і витрат, коли сальдо бюджету дорівнює нулю.

До розробки теорії кейнсіанства (Дж.М. Кейнс) цей підхід вважався основою здорових фінансів країни. Щорічний секвестр як приведення поточних витрат у відповідність з поточними доходами бюджету, в результаті означає скорочення сукупних доходів: заробітної плати державних службовців , Пільг по оподаткуванню.

2. Теорія циклічного балансування бюджету. Основна ідея цього підходу полягає в тому, що немає необхідності балансувати бюджет щорічно. Головне, щоб він був збалансований в ході економічного циклу (5-7 років).

У період рецесії, протидіючи спаду, держава буде стикатися з бюджетним дефіцитом. Але зате він буде компенсований за рахунок бюджетних надлишків в роки підйому економіки.

3. Теорія функціоналізму. Функціональний підхід до проблему не з передбачає балансування бюджету.

Прихильники теорії розглядають бюджет як інструмент соціально-економічного розвитку. Якщо при дефіциті досягається економічне зростання і зростає добробут людей, то нехай існує бюджетний дефіцит.

З метою регулювання бюджетного дефіциту в Російській Федерації розроблені Правила податково-бюджетної політики, покликані скоротити і попередити бюджетний дефіцит (рис. 3.8).

Фінансово-економічна наука розробила два основних способи фінансування бюджетного дефіциту:

• емісійний спосіб фінансування або випуск в обіг нових грошей , В світовій практиці - «сеньйораж»;
• неемісійні спосіб фінансування - це позики, кредити , Позики (внутрішні та / або зовнішні).

Застосування першого способу підсилює властиву сучасному періоду розвитку суспільства інфляцію , Погіршує стан грошового обігу, викликає важкі наслідки в сфері економіки і соціальних відносин.

Застосування другого способу дозволяє скоротити дефіцит бюджету, але не дає позитивного ефекту в соціально-економічному розвитку. Випуск державних позик поряд з ростом державного боргу тягне за собою скорочення сукупного споживчого попиту з боку осіб - покупців позик, відволікання великих коштів від їх продуктивного використання.

У Російській Федерації фінансування дефіциту державного бюджету відбивається в блоці бюджетної класифікації «Фінансування бюджету» і включає зміну обсягу зобов'язань органів державного управління (Запозичення мінус погашення) і зміна залишків ліквідних фінансових коштів органів державного управління .

Запозичення державних фінансів відповідно до міжнародних стандартів статистики не відноситься до доходів, а розглядається як джерело фінансування дефіциту. Отже, з точки зору фінансування дефіцит можна визначити за формулою:

Деф = З - Пд + Ост, (3)
де Деф - дефіцит, ден.ед .; З - запозичення, ден.ед .; Пд - суми погашення боргів, ден. од .; Ост - зменшення залишків ліквідних фінансових коштів, ден. од.

Формами фінансування державного бюджету є: випуск і розміщення державних казначейських зобов'язань (ДКО), позики у банків і міжнародних фінансових організацій, позики, отримані від інших рівнів влади або від державних позабюджетних фондів, позики від іноземних урядів.

показати вміст