1. Порядок оформлення касових операцій
2. Необхідна документація і її заповнення
3. Касова книга
4. Прибутковий ордер
5. видатковий ордер
6. Книга обліку грошових коштів
7. Розрахунково-платіжна відомість
8. Платіжна відомість
9. Що нового принесе 2018

Будь-яка господарська операція підприємства повинна бути підтверджена документально. оскільки касові операції (Прийом і видача грошей) теж підпадають під цю категорію, законодавство наказує документальне оформлення касових операцій.

Зміст статті

Порядок оформлення касових операцій

Детально про це написано в Вказівці ЦБ РФ № 3210-У від 11.03.2014 р «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощеному порядку ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва» Зокрема, там зазначено, що касові операції повинні оформлятися типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій, які затверджені Державним комітетом статистки Росії і узгоджені з Центральним банком Росії і Міністерством фінансів.

До змісту

Необхідна документація і її заповнення

Державний комітет статистики Росії затвердив такі уніфіковані форми первинної облікової документації (тобто документи, за допомогою яких ведеться документація касових операцій на підприємстві):

При цьому індивідуальні підприємці, які ведуть облік доходів або доходів і витрат або фізичних показників (відповідно до вимог НК РФ), касові документи (прибуткові та видаткові ордери) можуть не оформляти.

Звільнено ІП і від ведення касової книги. Однак, якщо підприємець з метою поліпшення контролю над рухом готівкових коштів прийме рішення документувати касові операції, йому необхідно слідувати нормам, встановленим ЦБ РФ.

Розглянемо докладніше, якими документами оформляються касові операції (всі вони входять в Загальноросійський класифікатор управлінської документації ОК 011-93).

Касова книга

Касова книга (номер згідно ОК 0310004) ведеться для обліку готівки, які надходять в касу. Таку книгу можна вести як в паперовому, так і в електронному вигляді.

У разі ведення книги на папері все її листи повинні бути пронумеровані до початку внесення записів, що скріпляє листи папір повинні підписати головний бухгалтер і керівник. Також книга повинна бути завірена печаткою індивідуального підприємця (при наявності у нього такої).

У разі ведення книги в електронній формі повинні бути вжиті заходи для того, щоб відомості неможливо було змінити або підробити.

Записи в такій книзі завіряються електронними цифровими підписами уповноважених осіб, а рішення про терміни роздрукування інформації (щодня, раз на тиждень або квартал тощо) приймає керівник. Організації та ВП мають право зовсім не роздруковувати цифрові касові документи, якщо облікова політика підприємства передбачає ведення документообігу в електронному вигляді. В цьому випадку потрібно подбати про те, щоб ЕЦП були у всіх матеріально відповідальних співробітників.

Нумерація сторінок повинна вестися і в електронному варіанті касової книги, при цьому вона здійснюється автоматично і в хронологічному порядку. Роздруковані екземпляри аркушів касової книги необхідно зібрати в окрему папку - робити це можна в міру можливості або бажання, але протягом одного календарного року книга повинна бути зібрана.

Записи в касовій книзі робить касир на підставі прибуткових і видаткових ордерів - тільки на ті кошти, що надійшли безпосередньо в касу. Готівкові гроші, прийняті платіжним агентом або банківським субагентом, фіксуються в окремих касових книгах, які ведуть безпосередньо самі агенти.

В кінці кожного робочого дня касир повинен звіряти дані касової книги з даними касових документів і фіксувати своїм підписом суму залишку готівки. Після цього звірку даних виробляє головний бухгалтер або керівник (у разі відсутності бухгалтера) і теж підписує.
Якщо в якій-небудь день або навіть дні не було вироблено жодної касової операції, залишок кожен раз виводити не потрібно: сумою залишку буде вважатися останній виведений в той день, коли операції проводилися.

Контроль ведення касової книги здійснює головний бухгалтер підприємства. У його відсутність контроль здійснює керівник підприємства.

Відзначимо ще раз, що з 1 червня 2014 року підприємець не зобов'язаний вести касову книгу, але може це робити для організації контролю і касової дисципліни.

До змісту

Прибутковий ордер

Прибутковий касовий ордер (ПКО) має, згідно із Загальним класифікатором, номер 0310001 та документує оформлення касових операцій (надходження в касу готівки). Ордер може бути заповнений як вручну, так і на комп'ютері або друкарській машинці, помарки і виправлення при цьому не допускаються.

Крім реєстраційного номера, ордер повинен мати такі реквізити:

• найменування підприємства, структурного підрозділу (при необхідності) із зазначенням кодів за ЄДРПОУ;
• дату заповнення;
• номер кореспондуючого рахунку або субрахунку (при веденні бухгалтерського обліку).

Касир зобов'язаний перевірити відомості в прибутковому ордері (на правильність і повноту), а також документи, що додаються.

До змісту

видатковий ордер

Видатковий касовий ордер (ВКО) має, згідно із Загальним класифікатором, номер 0310002 і служить для оформлення видачі коштів з каси.
Реквізити витратного ордера такі ж, як і у прибуткового, крім того, він повинен бути завірений головним бухгалтером і підписаний керівником (або уповноваженою ним особою).

Видаючи кошти, касир повинен перевірити у одержувача розписку (заповнюється тільки власноруч одержувачем, сума рублів вказується прописом, копійок - цифрами) і документ, що підтверджує особу (всередині підприємства це може бути посвідчення). Реквізити документа касир повинен записати.

Якщо видача коштів відбувається за дорученням, в ордері після імені одержувача вказують ім'я довіреної особи. Якщо при цьому кошти видають за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир повинен написати «За дорученням». Довіреність додається до ордера або відомості.

До змісту

Книга обліку грошових коштів

Книга обліку грошових коштів веде старший касир для документування касових операцій між ним і іншими касирами протягом робочого дня (при невеликих масштабах бізнесу в такій книзі необхідності немає).

Код книги по ОК - 0310005.

На початку робочого дня особа, відповідальна за ведення касових операцій (касир, старший касир або інший працівник, уповноважений наказом керівника) видає готівку необхідному колу осіб під розпис в книзі, в кінці робочого дня залишок коштів здається теж під розпис.

У разі, якщо кошти видані для виплати заробітної плати, відзвітувати за них потрібно до закінчення проставленного в платіжній відомості терміну.

Залишок невиданих грошей щодня опечатується в конверт із зазначенням точної суми і здається відповідальній особі під розписку. Якщо після закінчення терміну, проставленного в платіжній відомості, залишається якась сума, вона повертається в центральну касу, а в книзі робиться відповідний запис.

Незважаючи на те, що вся відповідальність за ведення обліку та контроль за ним покладено на головного бухгалтера, на практиці матеріально відповідальною глава бухгалтерії може і не бути. Збереження готівки керівник або ІП може доручити як собі особисто, так і будь-якого іншого співробітника, був одягнений особливою довірою.

Розрахунково-платіжна відомість

Цей документ ведеться для обліку відпрацьованого часу, нарахувань, утримань і виплат працівникам підприємства. Код за Загальним класифікатором - 0301009.

Відомість складається бухгалтерією в одному примірнику на підставі первинних документів з обліку виробітку, фактично відпрацьованого часу і тому подібного. Якщо працівники отримують заробітну плату на банківські картки, складається тільки розрахункова відомість.

У відомості вказуються всі необхідні до видачі працівнику суми: заробітна плата, соціальні виплати, надбавки та премії (а також відрахування і утримання). Загальна сума виплат вказується на титульному аркуші.

Навпроти прізвищ тих працівників, яким зарплата з яких-небудь причин не виплачена в відведений за відомістю термін, вказується «депоновано». В останній графі відомості проставляють загальну суму виплат, на неї ж складають РКО, а номер і дату ордера фіксують у відомості. Окремо фіксують суму депонованих коштів.

Необхідно відзначити, що при видачі заробітної плати та інших виплат співробітникам готівковими коштами, підприємець зобов'язаний формувати розрахунково-платіжні (або платіжні) відомості.

До змісту

Платіжна відомість

Ведеться для обліку видачі заробітної плати та інших виплат працівникам. Код згідно із Загальним класифікатором - 0301011. Оформляється так само, як і розрахунково-платіжна (розрахункова) відомість.
Заробітну плату працівникам можна виплачувати і за видатковим ордером, але розумніше вести облік у відомості.

Загальна документування касових операцій ведеться головним бухгалтером (або особою, яка їх заміняє) або керівником. Виправлення в документах не допускаються.

Що нового принесе 2018

З 2017 року суб'єктам малого підприємництва надано можливість не встановлювати ліміти готівки в своїх касах: вони можуть, не порушуючи закон, накопичувати необхідні суми.

У новому 2018 році всі касові документи залишаються колишніми, як і форма їх подачі: в паперовому вигляді; через електронні системи.

Основні зміни 2018 року пов'язані з тим, що повсякденне життя підприємців все ширше охоплює електронна документація:

• тепер законодавчо визначено, що операції з готівкою, що проводяться через ККТ протягом дня, можна фіксувати після закінчення проведення касових операцій (одним ПКО в кінці дня);
• передбачена можливість електронного обміну документами та інформацією з співробітниками (квитанцію про отримання грошей по ПКО можна відправити на електронну пошту, а про скасування прибуткової операції повідомити в системі обліку); <
• закріплена норма про те, що касові операції можуть проводитися будь-якою уповноваженою особою, якщо в штаті немає посади касира.

З 1 липня 2018 року стане реальністю обов'язок застосування електронних ККТ для більшості підприємців. Виглядати це буде приблизно так:

• під час покупки формування чека буде здійснюватися в електронному вигляді;
• складений таким чином касовий документ буде автоматично в онлайн режимі надсилатися до податкової;
• при окремому вимозі покупця підприємець повинен буде відіслати дублікат чека на електронну пошту, вказану клієнтом.

Установка додаткового і недешевого обладнання зажадає від ІП істотних витрат. Для деяких категорій платників податків НК РФ передбачив право на отримання податкового вирахування розмірі до 18000 руб.

Перспектива застосування ККТ загрожує не всім підприємцям. Для деяких залишили можливість користуватися БСО при проведенні розрахунків. Але тепер їх формування також буде проводитися за допомогою єдиного програмного забезпечення.

Контроль касових операцій: Відео